浅谈纳税筹划在企业中的运用

二秦高速公路张家口管理处　张鹏秀

浅谈纳税筹划在企业中的运用

二秦高速公路张家口管理处张鹏秀

摘要:税收筹划在现代经济条件下，作为企业的客观理财环境之一，如何依法纳税并利用税收杠杆，谋取最大限度的经济利益，成为企业理财的行为规范和基本出发点。探讨企业税收筹划的理论依据和筹划思想，就成为迫在眉睫的问题。

关键词:税收筹划特征房产税筹划

目前我国有些企业税收筹划能力普遍不高，因此，对企业来说，正确认识税收筹划的意义，积极学习和掌握税收筹划的基本理论，进而能够规避税收筹划的风险及如何合理的进行税收筹划，是企业面临的一个重要课题。本文重点对我国企业税收筹划的基本理论和必要性、税收筹划的现状、概念及对企业举例进行税收筹划的操作，提出了相应的总结和建议。

一、纳税筹划的概述

纳税筹划是指纳税人在法律规定许可范围内，根据政府的税收政策导向，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划，进行纳税方案的优化选择，尽可能减轻税收负担，从而获得最大经济利益的行为。

纳税筹划包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划等方面的内容。纳税筹划的特征包括纳税筹划的合法性和目的性。

合法性是纳税筹划最根本的特点，具体表现有以下方面：

运用手段符合现行的税收法律法规，与现行的国家税收法律法规不存在任何冲突，不采取隐瞒，欺骗等违法手段；税务机关无权干涉,纳税筹划的基本做法就是运用税法的立法性导向和税法的不完善或税收法律，对法规漏洞进行严密筹划,从而把纳税人利用税法漏洞得到减轻税负和降低纳税成本的现象堵塞；对待纳税人进行纳税筹划并不能像对待偷税、逃税那样追究纳税人的法律责任，相反只能默认企业进行纳税筹划，并利用纳税人进行纳税筹划找出漏洞把税法加以完善。

目的性主要反映在企业进行纳税筹划中，其选择和安排都围绕着企业的财务管理目标而进行，以实现价值最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为目的。纳税筹划既是理财活动，也是策划活动，日常策划活动是为实现一定的意图目标开展的，在纳税筹划中，一切选择和安排都围绕着节约税收成本的目标而进行。

二、房产税的概述

房产税是向产权所有人征收的一种财产税，征税对象为房屋，根据房屋的计税余值或租金收入作为计税依据，目的是运用税收杠杆，强化房产管理，提高房产使用效率，对固定资产投资规模进行控制，并配合国家房产政策的调整，从而对房产所有人和经营人的收入进行合理有效调节。

三、企业房产税筹划的操作

(一)基本情况

某公司将其所拥有的的一处房屋“某某大酒店”，进行出租，该房屋的原值为5500万元。

(二)一般管理方式

某年与一公司签订合同：租金为255万元/年，租期6年。承租人主要经营住宿、餐饮、娱乐等服务业务，租金中包含所有室内家具电器等设施使用费。纳税计算：按房产原值扣除30%后作为房产余值，适用税率1.2%，应纳房产税为【5500*（1-30%）*1.2】=46.20万元，如果不考虑成本、企业所得税和其他费用支出，该公司每年的利润为208.80万元。

(三)其他管理方式

1、按房屋出租所收租金纳税，纳税计算

房产税（255*12%）=30.60万元；营业税（255*5%）=12.75万元；城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加税12.75*11%=1.4万元。如果不考虑成本、企业所得税和其他费用支出，该公司每年的利润为210.25万元。这种方法可以每年为企业多盈利1.45万元，6年多盈利8.7万元。

2、改变管理方式

分解费用，根据各费用适合税率计算纳税。因出租的房屋包括一些其他内容，诸如室内家具、电器等固定资产实施、“某某大酒店”的信誉，所以应该考虑通过分解这些费用进行税收筹划。这样可以抵扣因购入固定资产所收取的进项税额，减轻企业的税收负担，降低出租房屋的成本。

3、案例分析

某年该公司与某单位合同约定；房屋租赁费150万元、“某某大酒店”商誉使用权转让费50万元、所有室内家具和电器等设备使用费55万元，合计255万元。

纳税计算：150万元租金收入应缴纳房产税（150*12%）=18万元，营业税（150*5%）=7.5万元、城市维护建设税、教育税附加及地方教育教育附加税（7.50*11%）=0.83万元；50万元无形资产收入应缴纳营业税（50*5%）=2.5万元、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加税（2.50*11%）=0.28万元；55万元设施使用费应缴纳营业税（55*5%）= 2.75万元、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加税（2.75* 11%）=0.30万元。如果不考虑成本、企业所得税和其他费用支出，该公司每年的利润为（收入扣除以上税费）222.84万元。此方法可以每年为企业多盈利14.04万元，6年多盈利84.24万元。

四、结束语

从以上案例可以看出，采取不同管理方式、纳税额就不一样，企业支出及获利就不同。但是企业对房屋进行合理筹划以降低税负时，要把握好以下几个方面：一是结合企业具体情况；二是要对不同纳税筹划方案面临的风险问题进行认真研究；三是要全面分析纳税筹划方案所涉及的成本费用，一定要全面系统地考虑相关问题，以保证筹划方案的科学性和可行性，也就是说必须通盘考虑采取该税收筹划方案能否给企业带来利益，这样企业的整体利益最大时税收筹划才是成功的筹划。

参考文献:

[1]蒋小燕.论企业税收筹划的方法[J].集团经济研究,2005;12

[2]于反.中小企业如何合理节税[M].中国纺织出版社,2006

[3]刘海燕.房屋出租的纳税筹划[J].财会月刊,2008;05