浅谈营改增对煤炭企业税收的影响

2015-03-20福建省天湖山能源实业有限公司叶舒蔚

财经界(学术版) 2015年1期

关键词：税收制度营业税税负

福建省天湖山能源实业有限公司　叶舒蔚

浅谈营改增对煤炭企业税收的影响

福建省天湖山能源实业有限公司叶舒蔚

摘要:“营改增”作为作为我国税收制度的一项重大改革，对煤炭企业而言既是机遇又是挑战，它对煤炭企业管理带来更多的标准要求，但同时避免了原本税收制度重复征税的弊端。本文中探讨了“营改增”改革的大背景以及对煤炭企业税收的影响。

关键词:营改增煤炭企业税收

“营改增”就是营业税改增值税，这一政策深化了我国的税收制度改革，促进我国经济发展方式的转变和结构优化调整，形成有利于构建结构优化、社会公平的税收制度。我国原本的营业税税制本身存在缺陷，包括营业税依据不合理、营业税负担较重等缺陷。为解决这些问题，国家深化税收制度改革，实行营业税改增值税（下文简称“营改增”）。

一、营改增的主要内容

2011年，经国务院批准，财政部和国家税务总局发布了《营业税改征增值税试点方案》及相关实施方案与办法，标志着我国“营改增”试点工作的正式启动。截止2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行。随着时间的推移，改革也在不断深化。

营改增的主要内容包括征收范围和税率两个部分。征收范围包括部分现代服务业和交通运输业：2014年初，交通运输业已全部纳入营改增范围。2014年6月，电信业纳入营改增试点范围。税率方面：根据试点方案，现行的两个层次增值税17%和13%的基础上，增设两档低税率6%和11%。

二、营改增对煤炭企业税收的影响

营改增的实施，一方面可以减低企业的成本，使其收入提高，原因在于营改增的实施可以去除税务的重复收取，这也是对企业最有利、最合理的一面；另一方面增值税计算的基础是增值额的大小，对于不同的行业其税收负担也不尽相同，增值额的越大，税赋也会提高，这一点也体现是税收的公平性。

煤炭企业的运营生产往往在于与地方非煤炭企业进行合作，中国很多煤炭城市均有火力发电厂进行合作。所以煤炭企业的运营也依靠专业的管理、先进的设备与人才，在提高煤矿生产的同时降低煤矿生产的成本，这一点是众所周知的。由于煤炭企业涉及很多方面，营改增的改革基本覆盖了煤炭企业的所有业务。煤炭企业的交通运输、勘探服务、节能服务、能源管理服务等都涉及营改增的业务。煤炭企业大都是大中型企业，税改之前应缴纳一般都是5%的营业税，税改后煤炭企业属于现代服务行业，增值税提高了1%。

(一)煤炭企业税收对煤炭企业定价、收入、利润的影响

对于中国市场而言，煤炭企业现在处于饱和状态，竞争十分激烈。现在企业之间的谈判涉及很多方面，包括利润、便捷度等。相对于煤炭企业而言，购买商考虑到你所在的煤炭企业是否在税改的地区之内，如果不在，地方税务局不批准进项税额抵扣，煤炭企业的成本就会有所提高，与客户谈判的筹码也会减少，难度随之增大。如果积极地合理使用政策带来的某些机会，切合时机，那么就会为企业带来很大的利润空间。如果某一企业的产量与单价较高，那么营改增的实施会使企业的利润下降幅度变得更大。

(二)营改增增加了煤炭生产的税负

增值税属于价外税，可进行税额抵扣，换言之，如果一个企业有很多的进项税额可供抵扣的话，这个企业的税负也会变得相对较低。但是对于煤炭企业这种主要成本是技术人员的人力资源成本、其余的购买设备的进项税相对于人力资源成本较低的时候，税负压力就会变大。与许多煤炭企业的均为小规模纳税人，不具有开增值税专用发票的资格。由于营改增设计了煤炭企业的很多方面，但是由于企业类型的限制，煤炭企业的税负实际增加了的。

(三)降低井下设备购置税收

煤炭企业井下工作面综采需要许多井下设备，为了使企业节省大量的固定资产的购置成本。设备公司进行大量购买大型设备，向下属单位通过租赁提供设备，下属单位的增值税可以与其所征收的销售税额相抵扣。通过这种对设备的集中管理，成立租赁公司的方法不会增加整个集团公司的增值税，为企业解决了成本。

(四)财税风险

对于此次营改增政策的实施，企业应该对煤炭企业集团内的财务人员进行培训，提高财务人员熟练操作业务的能力。财务基础管理的加强是一个企业必须做的工作，要防范财税风险，就应加大监管力度，主要是原材料购进过程中以及运输过程中的进项税抵扣管理，尽量增加抵扣税额，同时也要必须加强内部控制管理，管理好增值税专用发票。企业要防范财税风险财务人员必须熟悉营改增后的会计计算方法，做到规范合法，防止会计核算带来的财税风险。

财务人员应根据煤炭企业的实际情况，做好企业实际税负增减分析，让他们结合公司情况分析其原因，结合经营情况做好企业投机战略，做到降低企业资金占用机会成本同时达到充分节税的目的。

三、应对营改增对煤炭企业的影响，减少税负

煤炭企业先属于现代服务行业，从营业税税率为5%到现在增值税6%的税率，税负明显会增多，同时对现金流转造成了很大的影响。因此企业应采取积极的措施使企业顺利平稳过渡，企业应加强财务人员的培训，做好与企业利益想关的任何工作。税改之后不同行业的税负升降不同，财务部门应及时利用税收优惠政策，针对不同的优惠政策，部门应积极采取方案申报而享受政策的优惠。从而使企业价值最大化，利益最大化，也为企业在将来激励竞争的市场占领一地之席打下结实的基础。