对地质勘查单位的纳税筹划

2015-03-20陕西煤田地质勘查研究院有限公司郝怡

财经界(学术版) 2015年1期

陕西煤田地质勘查研究院有限公司　郝怡

对地质勘查单位的纳税筹划

陕西煤田地质勘查研究院有限公司郝怡

摘要:纳税统筹是企业为维护自身利益，根据相应法律来制定一个企业最优的纳税方案，并进行复杂决策的过程，对整个企业的发展都起着非常重要的作用。那么如何合理进行纳税筹划，提高整个企业或单位的利益水平是重中之重。本文将针对我国当前地质勘查单位的纳税筹划问题进行探讨，分析其中涉及的几个主要税种，并为其提出自己的几点建议。

关键词:地质勘查纳税筹划应用建议

二十一世纪以来，我国的企业竞争愈加激烈，在这个以知识经济为主的时代，企业要想越做越大，做好纳税筹划工作是至关重要的。纳税筹划又叫做税收筹划，主要是根据当下法律和国家政策的支持进行合理的纳税计划决策，主要手段有投资、经营、理财等，最终通过“节税”来达到使企业获得利益最大化的目的。根据《企业所得税法》来看，地质勘探单位在纳税筹划上还有很大的空间，本文将着重进行分析。

一、地质勘查单位的概况

我国的地质勘查单位大多是在“一五”国民经济恢复发展时期建立的，主要从事矿区地质调查、地质灾害调查和地球化学、地球物理的调查，在找矿的基础条件下为我国的经济发展做出了巨大贡献。改革开放以来，面对我国经济的持续发展，对地质勘查单位的工作有了全新的要求，在地质找矿工作、地质灾害调查防治工作的基础上增加了测绘、工勘、环境等工作，由此看来，地勘单位可以说是一个介于社会和政府之间的公共事业机构，是一个事业性质、企业化管理的单位。

二、纳税筹划在地质勘查单位的具体应用

地质勘查单位要想走向市场，实现企业化经营，在税收问题上必须着重对待，适应当下市场的经济发展需求，做到企业的利益最大化，从而在竞争中取得绝对优势，但是做好这一切的前提是实现税收的合理筹划。目前来看我国的纳税筹划有很多种，地质勘查单位的纳税筹划主要涉及以下方面:营业税、房产税、个人所得税、企业所得税、印花税和增值税等，以下将就其中重要的几个进行分析。

(一)营业税

营业税是较为常见的税种，而地勘单位的经营范围包括工程地质的勘察、设计、施工和地质灾害的预防、治理等，其中就有营业税的多个税率。当有不同税目的应税项目时，要分开核算营业额，否则将从高适用税率。由此可看，地勘单位在进行合同签订时要特别注意应税项目的不同，面对多种税目，要分别签订工程项目来减轻税负。

(二)房产税

房产税在地质勘查单位也是必不可少的，多是涉及租赁房屋和生产经营行为。由于地勘单位企业化管理、事业性质的特点，自身的房产免税，但是租赁的房屋要根据12%的税率征税，可见纳税筹划是非常必要的。根据《房产税暂行条例》，对房屋内外的设备设施将不进行征税，在租赁合同上可以合理筹划，实行双份合同，这样在纳税时可以节约设备租赁涉及的房产税。

(三)个人所得税

在我国个人所得税是非常广泛的一种税种，涉及到各行各业，可以说和，每个人都息息相关。地质勘查单位在个人所得税上如果能够进行合理筹划，将会大大增加职工的收入。例如:在职工小张的年终奖为18000元，在职工小王的年终奖是18100元，职工小张的年终奖的税后收入=18000-18000*3%=17460；职工小王的年终奖的税后收入=18100-（18100*10%-105）=18100-1695=16405.奖金少了100元税后收入多了1055元。这个案例值得思考！

(四)企业所得税

地质勘查单位是实行全额拨款的事业性质和企业化管理的单位，在缴纳企业所得税时，只根据经营利润来计算，这就需要详细计算经营收支和事业收支，只征收经营利润而免征事业结余部分的企业所得税。因此对于地勘单位来说要利用好免征事业结余企业所得税这一优惠政策，做好企业的纳税筹划。

三、地勘企业涉税中存在的主要问题

我国的地质勘查单位是从上世纪90年代开始的企业化管理改革的，因此企业在思想意识上还没有对纳税筹划加强重视，对偷税漏税和税务筹划的概念难以区分，纳税观念较为陈旧；其次，许多地勘单位的财务人员缺乏较强的专业知识，在财务管理活动上显得力不能及，不能结合自身单位的特点进行纳税筹划，导致企业经济效益无法实现最大化。最后，有些地勘单位缺乏对纳税筹划的整体规划，未考虑大局，各业务部门缺乏沟通，缺少配合，没有税务监控，使得企业税负增加。

四、加强纳税筹划的风险认识提高经济效益

我国的税收法律法规正在逐年得到完善，因此其中变化很多，使得地勘单位在纳税筹划上存在一些风险，面对这类问题，我们应当时刻关注税收方面法律法规的变化，了解税收政策新规定，及时与税收机关沟通，保证地勘单位税收筹划在法律范围内的有效性。同时，在纳税筹划时不要忽略自身的成本问题，分析纳税筹划产生的问题，做到单位的利益最大化和风险最小化。

“凡事预则立，不预则废。”面对瞬息万变的市场经济形势，地勘单位要想提高自身经济效益，实现企业价值，做好纳税筹划是最重要的一个手段。在法律允许范围内，通过合理、科学的方法减轻企业税负，做好企业经营风险、政策风险和意识形态风险的预防工作，加强防范管理模式的完善，通过对风险的识别、评估以及分析，做好风险的规避、转移。总之，合理把握纳税筹划方案，整合好地勘单位的有效资源，引导企业逐渐走向一个健康、平稳的发展道路，为企业和职工带来最大经济利益。