利用营改增契机,深化税务会计课程实践教学探索

中山市中等专业学校 何美珠

一、目前中职税务会计实践教学存在的问题

(一)教师的专业成长局限，对税务会计实践教学重视不够

多年来,会计专业教育上,仍以课堂讲授为主,对实践教学重视不足。目前绝大部分财经教师是从校门到校门的理论工作者,没有机会在相关行业从事过实际的财务工作,缺少实践经验。由于会计行业的特殊性,也限制了教师到企业中去进行锻炼。实践中,纳税业务一般由财会人员通过会计的凭证、账薄、报表归集数据,进行税款的计算和申报缴纳，把纳税环节真正融进会计业务。而教学环节很少进行独立纳税实习,真正实现税务核算。常规的会计核算模拟实习过程中，学生可以了解整个业务流程,却没有分层次、分阶段演练,不能达到很好的效果。加之实习内容与实践教学层次布局缺乏统筹,教学中在提高学生实际操作方面的能力还没有引起足够的重视,忽视了学生纳税实务技能的训练。

(二)市场对税务会计人才需求日益增多,学生动手能力差

国务院决定从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税改革试点。并于“十二五”(2011—2015年)期间逐步推广到全国范围。营业税改征增值税后对企业产生了重大影响。据有关人才市场通过对会计师、税务师等三大事务所和150家企业调查资料显示,企业用人时,最重视的因素依次为应试者的业务操作能力、会计工作经验、整体平均成绩等;对事务所用人调查显示,目前学校财会教育最应加强的会计课程依次为税务、审计、成本会计等课程。社会对会计人才市场需求表明,是否具备税务会计知识已经成为衡量财会类人才重要参考标准。企业对税务会计人才的需求日益增多,与此同时,许多用人单位反映毕业生缺乏税务会计知识和技能。

(三)课程实践教学与社会需求脱节

税务会计作为一门融税收法律和会计核算为一体的操作性、技术性很强的特种专业会计,它培养的学生应熟悉纳税申报的基本流程和各个税种纳税申报表的填列;不仅需要掌握一定的税务会计知识,具有较强的操作动手能力,还具备综合应用会计和税法知识能力。

目前学校常用的组织税务会计实践教学的途径主要是安排学生到企业实习、请有实践经验的会计师来校讲授企业的具体做法、与企业合作建立实习基地等。但是会计工作通常涉及商业秘密,企业一般不愿意让实习生接触企业真实的业务,一般单位只能接受几名学生,这些“走出去,请进来”的做法对于加强税务会计的理论联系实际能起到一定的作用,但仍解决不了学生实际操作能力差的问题。在社会经济活动中,企业不可避免地要与税务部门经常性地打交道,学校会计实践往往局限于企业财务部门,以至于学生们即使已经毕业了,依然不知道有哪些业务必须得去税务部门,以及如何处理相应的报税业务。

二、利用营改增契机，深化税务会计课程教学实践探索

自2011年营业税改征增值税大范围试行以来，税制改革对企业产生了重大影响，越来越多的企业理解懂得税务处理的财会人员重要性，纷纷要求对本企业的会计人员进行培训，同时，也对我们中职税务会计实践教学深化、探索带来了契机。

(一)加大培训师资力量，为实践教学保驾护航

实践教学中,教师应该起到引领作用。实践指导教师不仅要有扎实的理论知识,还要具有丰富的实践经验,并且对国内的政策、法规都要有全面而深刻的了解。本次大规模的营业税改增值税，各级政府非常重视，分级分层培训相关的财经教师，真正到企业跟班学习，与企业财务人员一起进行财务和税务核算，为实践教学保驾护航，同时促进专业教师的成长。

(二)搭建合作企业实训平台，加强税务会计案例教学,提高学生分析和解决问题的能力

由于学生基本上没有接触实际工作,对企业具体的业务流程缺乏认识和经营活动中的相关账务处理不能熟练掌握。部分企业营业税改增值税后，学校迅速与企业搭建合作平台，如与中山网传媒有限公司合作建立“印象中山网上商城”、中山的远景超市等，所有的账务处理、营业税改增值税后纳税申报全部由财经专业学生完成，在理论教学过程中我们运用了企业实际的案例教学，达到较好的教学效果,并为今后的就业打下坚实基础。

(三)建立税务会计情景教学模式,提高学生实际操作能力

作为一门应用性课程,税务会计实践教学是非常必要的。建立税务会计情景教学模式,即建立税务会计仿真工作室和运用多媒体联接国税或地税网络现场实践教学手段,这样可以规范实践教学,提高税务会计核算能力。

学校按照广东省（中山市）国税和地税系统办税服务厅建设规范的要求,结合自身场所的条件,做了仿真工作室：分别有申报服务台,里面部分是税务人员工作场所,外面部分用于接待纳税人。申报大厅的服务台分为国税和地税征收大厅两处,共设税务登记、发票管理、国(地)税纳税申报、综合咨询等窗口。服务柜台设有办税服务厅工作人员照片、姓名、职务、工号等位次卡和胸卡。纳税人自助区设有桌椅、纳税人意见簿、热线电话等。申报大厅的三面墙壁上,制作、安装了6块挂图板,其内容分别有:“纳税人权利与义务”、“税收处罚标准”、“简化优化办税业务流程一览表”、“增值税一般纳税人纳税申报管理操作规程”和“纳税申报指南”等。配置计算机等各种硬件设备和征管软件,形成局域计算机网络,使学生在这里如身临其境,可以在短时间内比较全面地了解税务机关的各项业务工作流程,掌握绝大部分涉税业务,验证和巩固所学的理论知识,提高解决会计实践问题的能力。

三、实践教学应用初步取得的效果

根据近三年参加税务会计实践教学的学生普遍反映,收获还是较大的,学习过程中的凭证、账簿、报表与实际工作中一样,做起来有一种身临其境的感觉,学起来更有兴趣,学生毕业后能很快适应税务会计岗位的要求,能较快地胜任本职工作,减少不必要的适应工作时间。曾参与合作公司建设项目财会专业的学生,有较强的竞争力,在人才市场竞聘中,有十位进入税务机关等部门工作;大部分学生进入企业财会部门处理涉税事宜,还有的到税务师、会计师事务所等中介机构从事税务代理工作。情景实践教学、合作公司方法通过让“公司”走进实践室,让学生亲自打理公司学习税务会计,解决了学生学习和运用税务会计知识、提高专业技能难的问题,也极大地解决了困扰学生就业的难题。

四、结束语

伴随着我国经济的不断发展,不断深入的会计制度和税收制度改革,促使企业更加需要一些高素质高能力的技术型人才。因此,税务会计教学要想适应社会和市场需要，必须进行教学内容和教学方式的改革,建立合理有效的实践教学模式,提高专业课程的教学质量,使培养的学生能够有效的将理论知识与会计实践相结合，成为高素质的综合型会计人才。

[1] 盖地.税务会计[M].立信会计出版社,2006

[2] 《财会月刊》2012年第11期

[3] 吴向民.浅谈多媒体在大学税务会计课程教学中的应用[J].科学大众,2009