工业制造企业内部控制存在的问题及解决思路研究

刘玉琴

摘 要：本文主要阐述了工业制造企业内部控制存在的问题，分析了存在问题的原因，并指出了工业制造企业内部控制存在问题的解决思路，以期为工业制造企业内部控制提供参考。

关键词：工业制造企业；内部控制；监督

引言

工业制造企业生存和发展的重要手段就是进行有效的内部控制。然而当前很少有企业拥有科学、合理的内部控制制度，即使拥有制度也很有效实施。工业制造企业内部控制工作仍存在许多问题，因此有必要对工业制造企业内部控制存在的问题及解决思路作进一步研究。

一、工业制造企业内部控制存在的问题

（一）缺乏良好的内部环境。工业制造企业只重视内部控制的某一方面，并不重视内部控制的环境，不了解内部控制的意义，只是凭意识或认知去经营企业，导致财务报告出现各种纰漏，内部控制制度执行不到位，从根本上看，内部控制只是流于形式。缺乏有效的风险评估机制，也缺乏一些必要的控制活动。

（二）缺乏内控意识。许多工业制造企业的管理层的内部管理控制意识相当薄弱，甚至缺乏内控意识，只是进行内部牵制，通过增强监督管理人员的办法来实现内部控制管理的强化，而不能够明确内部控制的目标。缺乏内控意识，极易导致投资决策失误。其中最典型的一个案例就是澳柯玛大股东资金占用。因内控意识不足，其母公司澳柯玛集团公司曾挪用上市公司19.47亿元资金。盲目利用其大股东优势，大量占用上市公司的资金进行非关联性多元化投资，例如投资电动自行车、房地产等，造成严重的投资决策失误，并且在其扩张过程中，风险意识不足，使得澳柯玛处于危急局面。

（三）内部控制监督机制不完善。工业制造企业内部审计机构负责监督与核查企业的内部控制情况，对企业内部控制是否有效作出评价。实际上，企业对自身内部的控制并没有进行有效的监督与评价。很多工业制造企业并没有设置专门的内部审计机构，一些企业虽然有内部审计机构，但审计人员不够专业，对机构的独立性考虑不足，误以为其下属于财务部门，削弱了内部审计机构的权威性与独立性，影响对工业制造企业内部控制的评价。多种原因综合作用，导致工业制造企业内部控制中缺乏完善的监督评价机制。

（四）人员素质不高。在工业制造企业内部控制工作中，一项重要影响因素就是企业内部控制人员的思想认识、综合素质与道德水平。部分工业制造企业内部控制人员素质仍有所欠缺，专业技能水平很高但管理水平较低；还有一部分拥有较高的管理水平，但是专业技能水平有所欠缺。上述澳柯玛危机中，澳柯玛集团近亲繁殖任用领导，频频出现管理不善的现象。即使制定再好的内部控制制度，若相应的管理人员缺乏必要的职责操守意识、管理水平低下，也很难切实落实内部控制制度。

二、工业制造企业内部控制存在问题的原因分析

（一）对内控的认识不足。企业管理者并没有深刻认识到内控管理的重要意义，内控管理工作不到位。工业制造企业的管理者普遍重视培养科研技术人员，并不重视培养管理人员的素质，企业重视使用财务成本控制人员，却忽视了对其的培养，导致财务成本控制人员只能胜任基本的日常工作，并没有能力研究深层次的管理问题，影响财务成本控制水平的提高。

（二）内部控制缺乏力度。在进行内控控制时，执行力不强。常见的现象就是无章可循，甚至是有章不循。导致的后果就是收入随意性过强，缺乏严格的预算制度与成本控制，会计内控制度执行力不强，以至于遇到管理问题时，常常强调灵活性，并不能严格遵循规定程序。例如缺乏追踪问责制度，在一些重大项目上，没有严格的事后追踪制度，无法全程监控项目的实施过程及结果，一旦出现事故，很难落实到相关责任人并追究其责任。内部控制缺乏力度，导致工业制造企业内部控制管理情况混乱，无法合理规避风险，同时也严重影响了企业的社会可信度。

（三）内部控制缺乏严密性。内部控制严密性不足，未明确划分财务管理部门与会计核算部门。财务管理主要为企业的经营者服务，主要对企业内部事务进行运作及操纵，会计核算主要为企业内、外部利害关系人服务，以“真实公允”为原则将会计信息公开化。而工业制造企业内控管理中一个常见的问题就是合并处理这两项工作，财会部门的主管人员不仅负责对财务收支情况进行管理，而且还要对会计信息进行处理。在这种情况下，常常因需要而对必需的会计信息进行捏造。除此之外，我国不断深化市场经济体制改革，工业制造企业的财务管理工作已经越来越复杂，若由会计人员负责部分财务管理工作，不仅可能对会计信息的质量造成影响，而且可能弱化财务管理工作。

三、工业制造企业内部控制存在问题的解决思路

（一）优化企业内部环境。做好企业内部控制工作的第一步就是优化企业内部控制环境。内部控制环境的优化离不开企业每位员工的参与，企业应加强宣传教育，使全体员工深刻认识内部控制的意义，明确员工责任，充分调动员工的积极性。优化工业制造企业的内部环境，建立完善的经营者激励约束机制，完善公司治理结构与组织结构，合理设置工作岗位，做好信息的整理与传递工作，发展建设优秀的企业文化，强化内部审计，建立完善的内部控制体系。

（二）加强并完善企业内部稽核制度。建立健全完善的工业制造企业内部稽核制度，保证企业的健康发展。建立健全企业内部稽核制度的目的不是将现有制度推翻再重新制定，而是以现有制度为基础，从企业自身情况出发，分析查找问题，为满足规范管理的需要，提高企业的工作效率，针对企业经营管理的各个环节、各个部门，对现有的内部稽核制度进行修订和完善，使内部稽核制度充分发挥其管人理事的作用，使得企业内控管理工作更加科学和规范。

（三）建立完善的内控监督机制。许多工业制造企业管理者误以为在短期时间内，内审机构很难为单位带来实际效益。然而实际上，工业制造企业内部结构设置较为简单，具有较强的专业性，因此有必要设置具备独立性与权威性的内部控制监督机制，设立举报专用信箱、专线电话等，保证监督制度的贯彻执行，并配备专职的内审人员，负责进行内部监督，做好事前、事中监督，并结合事后审计，对企业的财务工作等进行跟踪审计，监督与评价管理层的决策，评价与测试内部控制的功能和效果，有效监督企业内部的控制管理工作。

（四）提高会计人员素质。工业制造企业应该充分重视对会计人员的选用与培训，从专业技能、职业道德等方面强化对会计人员的培训。加强对会计人员的宣传教育，使其了解内控管理的重要性。会计人员在上岗前，应对其进行充分的岗前培训，提高其执行能力。对于在职人员，进行定期培训与再教育。建立完善的业绩考评制度并切实落实，做好责任分配工作，明确责任要求，增强工业制企业造全体员工的参与意识，鼓励其积极参与内部控制的各项活动，从整体上提高内控制度的实施水平。

结语

当前，工业制造企业内部控制仍存在一系列问题，例如缺乏良好的内部环境、缺乏内控意识、内部控制监督机制不完善、人员素质不高等。造成工业制造企业内部控制问题的原因是多方面的。对此，应优化企业内部环境、加强并完善企业内部稽核制度、建立完善的内控监督机制、提高会计人员素质，不断加强工业制造企业内部控制。（作者单位：智坤（江苏）半导体有限公司）

参考文献：

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[2] 李晶.我国中小企业内部控制存在的问题及对策研究[D].山西财经大学，2013.

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