内部控制对施工企业的重要性探索

2015-03-20张金荣

中国乡镇企业会计 2015年1期

张金荣

内部控制对施工企业的重要性探索

张金荣

随着市场经济体制的不断改革和不断深化，我国的施工企业无疑面临着愈加激烈的外部竞争。在这种情况下，施工企业要想屹立于市场就一定要加强对内部管理的认识，重视内部管理的工作，从而促进施工企业高效运营。本文主要阐述了施工企业内部控制管理的涵义和主要内容，并阐述施工企业进行内部控制管理的重要性。

施工企业；内部控制；重要性

一、内控管理制度的涵义

内部控制是由企业监事会、经理层、董事会与全体员工共同实施的为了达到企业控制目标的一个过程。建立和实施统一的、高质量的内部控制管理制度，能够帮助企业提高内部管理水平和风险防范能力，提高企业的市场竞争力。施工企业内部控制管理制度主要包括会计信息精确度的保证和企业管理能力的提高。施工企业实行内部控制管理制度是为了达到操作性、信息性和合规性三大目的。操作性指的是企业的各种经营活动；信息性指的是财政信息的真实性与及时性；合规性是指企业所要遵照的法律法规。为此，内部控制管理制度能更好提高施工企业的经济效益并为企业经营活动的展开、财务信息的可信度、相关法律法规的要求提供一定的保证。

二、施工企业内部控制的主要内容

1.岗位职责分工明确

施工企业内部控制管理制度要求参与各项业务工作人员的岗位职责分工明确，工作任务及其职责是独立的，但能够相互监督、相互制约。通常，要有两个或两个人以上负责施工企业重大的经济业务，相互配合好各个环节的工作任务。

2.明确重大经济业务事项的决策程序

施工企业有进行大型的投资、重大资产的处理、资金的流转调动等经济业务时，需要在内部控制制度下进行决策，才能保证决策的有效性。内部控制制度保证了施工企业的各项规定的程序化和规范化，在执行决策时，征求施工企业内部的各方意见，避免工作权限的过于集中，作出的决策也会比较合理。

3.确保资产记录与保管的分工和完整

内部控制制度规定，企业各项资产的记录和保管要分别由不同人员经手，避免一人负责全部事项。不相容职务要相互分离。施工企业的工程项目物资等资产的采购、大型机械设备的保管使用等，不同岗位必须按不同的职责权限进行管理，确保相关记录的真实性，能够避免以权谋私的行为，使资产的使用处于可控制的范围内。

4.明确规定财产物资盘点清查制度

财产清查是对各项财产物资进行实地盘点，以及对银行存款、现金、债权债务、票据等进行清查核对，以便确保财产物资的周全。在时间上分为定期清查和不定期清查；在区域上可分为全面清查或部分清查。物资保管员在对每件物资进行登记进仓保管时，要对物资的各项情况进行严格的检查审核，并制表，要保证账实相符。施工企业使用的大多物资都是工程设备等大型的器材和材料，在内部控制下定期的对其进行盘点，及时发现潜在的问题并解决，有利于保证施工企业资产的周全，减少不必要的损失。

5.明确对会计资料的复核和审计

施工企业的内部审计主要是对经济业务的结算资料、交工资料、会计资料等进行审核。施工企业的财务部门要聘用专业的稽核人员，对会计活动中的工程项目的会计凭证与报表进行审核，确保会计资料的真实性和准确性。内部审计是内部控制的一个重要环节，能够帮助施工企业强化内部控制制度建设，是内控制度中的基本措施之一。内部审计工作的职责主要有稽查、审核会计账目、对内部控制制度进行评估。评估企业内各部门是否能保证其职能的效率，针对所存在的问题向企业最高管理部门提出相应的解决方案，从而保证施工企业的内部控制活动更加完善严密。

三、施工企业中实施内部控制管理制度的重要性

1.内部控制能帮助施工企业规避风险

施工企业管理者要端正对内控管理的态度，客观、正确的认识内控管理。管理者要优化内控管理的方式，制定贯穿企业整个经营活动的内控管理制度，并将内控管理制度镶嵌于企业的经济活动的整个流程和各个环节。同时，管理者应通过内控管理制度来重点关注企业经营风险预防，从而更好的提高风险规避的能力，最终提高企业在市场中的竞争水平。另一方面，管理者应通过内控管理制度来检测出企业所存在的风险和问题，高度重视这些风险和问题，并采取科学合理的措施来及时解决问题。

2.内部控制有助于施工企业内部的监督

施工企业应当建立完善内控管理制度，有利于降低企业违法行为的次数。首先，施工企业要建立完善的制约机制以及内控监督机制。在完善的内部控制制度的制约下，一是能强调员工自身的职权，并对工作的流程做出严格的规定，特别是重大的业务和事项，必须要实行集体决策或联签制度，从而防止个人专断独行；二是能够更好的进行预算控制、会计系统控制、财产保护控制、绩效考评控制和运营分析控制，结合重大风险预警机制与突发事件应急处理机制，能加强对各项工作流程的监视。

3.内部控制管理制度能确保施工企业的管理质量

内控管理制度对企业内部的管理具有引导性的影响。在施工企业内部实施组织管理、计划管理和程序管理，促使企业的职能部门与经营环节实现相互制约、相互调节的一种管理机制，有利于施工企业实现其发展战略目标。因此，施工企业需要把内控管理制度作为进行经济业务活动的首要条件。

4.内部控制可以确保施工企业会计信息的真实可靠

施工企业的生产经营活动具有周期性，会计的核算是对施工企业经营活动中的资金运动进行记录、核算。施工企业的财务报表是供企业管理者参考和决策的根据。在进行会计核算时，内部控制制度有助于减少漏洞的出现，确保会计信息的准确性。一般情况下，会计人员只能确保根据会计原始凭证所进行的会计核算的真实性，但不能确定原始凭证是否存在作假的情况，会计人员也无法确定原始凭证所反映的是否是真实的经济活动。施工企业的产品是工程项目，企业的会计信息主要来源于各个工程项目，所以如果要保证会计信息质量真实可靠，只有以工程项目的内部管理控制为基础，建立健全施工企业会计内部控制制度，从信息源头上确保会计原始资料的完整性和真实性，才能确保由业务活动构成的会计信息真实可靠。