浅析营改增税制改革对事业单位的影响

合肥市工人文化宫 崔春梅

所谓的营改增就是指营业税改征增值税，这是我国在增值税转型改革后的又一重大财税改革，本质上就是将部分的营业税征税范围划转到增值税的征税范围。早在2011年，我国财政部和国家税务总局对外联合公布了营改增的试点方案，并采用先试点后推广的思路，这一举措对于避免营业税重复征税、优化税制结构、减轻税负等有着重要的意义。但在实际中，并不是所有的纳税主体都是受益对象，一些单位受益了，一些单位的税负反而增加了。本文将事业单位作为研究对象，从税收角度来分析营改增对之的影响，并针对性的提出解决措施，希望能对营改增税制改革有所裨益。

一、营改增的背景及必要性

从全球范围来看，目前有一百七十个国家实施了增值税，增值税的征税范围几乎囊括了所有的货物和劳务，截至目前，营改增实施接近了2年，对经济的调节作用非常的明显，主要表现在以下几个方面，首先，进一步完善了税制，从我国的实际情况来看，以增值税、营业税为代表的流转税所占比例比较高，所得税比例相对很低，具体来说就是我国百分之六十的税收都是来于间接税，但是营改增以后，增值税的征税范围进一步扩大，可以有效地减少原来营业税的纳税人重复征税的现象，进一步减轻纳税人的税收负担，对经济的发展起到了推动作用；其次，也有利于增值税抵扣链条的完善，在营改增之前，服务业的营业税存在着重复征税的问题，因为服务业的外购产品和服务所缴纳的增值税以及营业税都无法得到抵扣，这就增加了纳税人的纳税负担，但是随着营改增的推行，部分服务业的外购产品和服务所缴纳的增值税将作为进项得到抵扣，这在一定程度上也消除了服务业企业重复纳税的弊端，进一步优化了我国的税制结构，从这个角度来看，营改增的推进使得我国的税制进一步的完善和创新，而且给企业带来了税负降低的春风。

二、营业税改增值税对事业单位的具体影响

(一)营改增后税控功能进一步增强

随着社会经济的发展，我国增值税的税控系统得到了进一步的升级换代，国家对于税源的管理能力进一步增强，这样一来，各类事业单位的偷漏税现象可以得到很好的抑制，对于事业单位的长远健康发展是有利的。在以往征收营业税的时候，由于营业税的管控并不如增值税这般可以以票控税，有些行政事业单位利用自己的行政背景，出现过很多的偷逃税现象，这种情况既给国家税款造成了损失，也给行政事业单位自身的发展造成了很糟糕的影响，譬如在从事文化服务的事业单位中这种现象尤为突出。由于从事文化服务的事业单位，既有全额拨款事业单位，又有差额拨款事业单位、还有自收自支事业单位，经费来源情况较为复杂，经营形式、业务内容也是灵活多变，所以税收相对难以管理。由于业务的特点，是经常可以在5%与3%的税率上做大作文章的。在营改增后较完善的税控系统之下，此类事业单位就很难像以前那样偷税漏税，较好的保障了国家税收收入。

(二)“营改增”可以推动结构性减税

营改增的出现可以有效地推动结构性减税。从国家层面上看，营改增的初衷也是为了推动结构性免税，从2013年财政部数据来看，随着营改增的实施，国家税收收入减缓了。虽然税收增长速度与多种因素都有联系，比如经济增长趋势的放缓，但是这与营改增的结构性减税作用是分不开的。营改增作为一个重要的减税政策，可以极大地减轻事业单位的税收负担。如某事业单位，符合此次税改中“小规模纳税人”条件，税率从改革前5%营业税直接降至改革后的3%增值税，税负明显减轻，必然给一部分事业单位带来更大机遇与发展。

三、营改增大背景下，事业单位的应对策略

(一)加强营改增税务知识的学习，深刻了解和认识国家税务总局和财政部联合颁布的营改增方案

营改增是为了要构建与科学发展相适应的税收制度，充分发挥税收对于经济的调节作用，促进企业事业单位的健康发展。事业单位要抓住其契机，努力学习税制改革新知识，顺应改革，提高自身的竞争力。在坚决执行税收等法律法规基础之上，结合自身的财力和实际情况，顺势而为，积极提供市场需要的现代服务，努力在改革中立于不败之地。

(二)加强事业单位的内部管理，顺应事业单位的分类改革

现有事业单位按照社会功能划分为承担行政职能、从事生产经营活动和从事公益服务三个类别。因此，事业单位要深化管理，做好事前规划，以单位战略为基准，根据分类改革的目标，研究市场不断变化的需求，研究国家政策的导向，包括税收政策，针对性的进行经营结构的调整，促进事业单位的转型，最大限度的控制经营风险，实现单位的平稳发展。此外，还要强化事业单位的全面预算意识，通过全面预算，进行投入产出分析，针对性的进行管理，尽可能的降低成本。

再者，对于公益性事业单位，在做好公益性的同时，结合自身实际情况，可以请求政策性减免税的形式，更好地做好公益性服务事业。

总之，在目前的政策形势下，营改增是国家税收改革的重要部分，事业单位必须积极响应。以市场为导向，不断创造出丰富的精神文化产品，提供优质的现代服务。通过管理出效益、获收益，真正实现营改增的目标，享受营改增税制改革的成果，保证自身的健康发展。

[1]杨志勇.大势所趋下的营业税改征增值税[J].资本市场,2012(01)