关于“数字财政”一体化软件之利弊

杭州市建设工程质量安全监督总站 蒋玲仙

关于“数字财政”一体化软件之利弊

杭州市建设工程质量安全监督总站 蒋玲仙

“数字财政”一体化软件是社会发展进步，管理各预算单位一种极好用的软件，它通过用款模块、支付模块、会计核算模块三大支撑，把预算单位、监管单位、银行之间三都密切联系，更好地为管理资金提供服务。本文主要介绍软件及它的利弊，扬长补短。

数字财政 一体化流程 利弊

什么是“数字财政”，它是在新形势下对进一步加强预算管理，支出管理，会计核算管理提出来的一种资金活动通过数字管理的手段，它通过一体化软件来协调预算单位，预算管理单位，以及银行之间的管理与结算；它也能通过一体化软件来控制预算单位内部人员不相容职务分开的原则。

一、一体化系统的用款计划模块把预算局，和预算单位之间流程更加简单明

月末22日前通过该模块预算单位向财政业务科室申请下月用款计划，用款计划按预算科目、项目、经济科目、资金性质、支付方式分别申报，财政业务科室按基本支出的均衡性、项目支出进度同意后，批转财政预算科，预算科室根据年初预算审核批准后，形成预算单位的可用资金。对于除了奖励性工资直接支付，统发工资及政府采购之类的支出预算单位不需进行用款计划的申报。预算单位在可用资金金额范围内进行支付。整个用款计划申请流程运行到哪个步骤，通过用款计划模块的查询系统可以进行查询。

二、一体化系统的支付管理模块主要针对预算单位在支出方面从直接和授权支付进行的分解

(一)财政直接支付系统（含政府采购资金支付）

预算单位经办人根据模块信息录入选择或录入支付信息，正确填写收款人、开户银行及账户，生成核算信息，提交不相容职务复核；复核人员对申请的用途、科目、金额及收款人等信息进行复核，可对用途和收款人信息进行修改，确认无误后，打印直接支付申请书，加盖单位财务印章及财务人员签名，汇同原始凭证（采购类则附上合同、决算等材料）送到结算中心办理支付审核；审核后交由银行划款。直接支付系统模块可进行全额和差额退款，也可要根据业务流程进行更正或作废处理。

(二)财政授权支付系统

相对于直接支付系统模块，授权支付过程的要求就简单些，结算中心要求不见单审核，而采取定期抽查原始凭证的原则。支付业务与直接支付系统模块的处理业务流程一致。在财政授权支付中，有一项特殊的业务，公务卡报销，公务卡支出明细清单在系统内一览无疑，选中一条消费记录，输入金额，选择预算项目、经济科目，预算来源，确定。其它过程比照授权支付方式流程、方式一致。

三、一体化系统中另从支付模块分解到会计核算系统模块的，是其它支付模块

它与单位预算无关，即与年初指标无关；它必需在会计核算模块中操作；它包括与直接支付、授权支付无关收款业务和内转业务。照收支两条线大背景的要求，收入需交入收入户，所以其它支付有两个银行账号，像电话费、公积金托收等业务从小额户（通常也指基本结算户）支付，后由收入户转入，收入户的资金大部分来源于零余额财政用款额度，小部分资金是暂存性质的款项。其它支付模块的支出一般实行也是不见单审核，经办人录入会计要素，由财务负责人提交，结算中心稽核，自动生成凭证。

这三种支付模式（包括内部往来）由经办人录入、财务负责人审核、结算中心稽核进行支付的一系列操作后，与银行支付业务软件对接，形成银行支付令，才能支付成功。

四、一体化系统中会计核算系统模块，剔除其它支付这一子系统外，还有期初数据、凭证管理、账簿查询，出纳管理、单位月结、报表管理等子系统

期初数据子系统是上年数按实录入的基本系统；凭证管理子系统可以根据账务处理时间、支付令、摘要、金额等要素进行查询；账簿查询子系统可按总账、明细账、多栏账、预算执行表、余额表等分类，再根据实际要求对科目、项目、支出按月或累计查询，也可生成简单的表式，如执行表和余额表；出纳管理子系统出纳可进行银行对账，并生成余额调节表。单位月结子系统是预算单位进行月结的系统，一但月结，但不可对以前月份进行账务处理。报表管理子系统可以生成收入支出总表、资产负债表等。会计核算系统搜罗的报表为领导决策提拱参考，为预算监督部门提供下年计划依据。

这三大系统大部份业务需在网上进行操作，它的流程是最大优势，促进了预算单位财务内部控制度的实现，保证了预算单位和监督单位不相容分离，实现了预算单位、监督单位、二个银行四者之间的统一，也完成了预算资金计划到使用、使用到报表、报表结转到期初数的录入的无缝对接，与原先人跑到预算局申请用款，经审核后，去拿回审批单，经办人办理支付业务每月几次或数次到结算中心结报备用金，结报好以后，再把结报单送银行，整个事情看起来就时人在转来转去的，这样从数字财政系统节省了大量的人力，物力，财力而且很好地满足了预算单位的需求，总体来说这是一套完美的系统，也是一套好用的系统。不可否认，它的缺陷也是有的，我认为有二方面：

一方面是会计分录要打圈，而且还不明显。举个例子基本结算户的回单不慎遗失，去银行补办一张回单卡20元，托收20元，手里揣着20元的回单，首先在会计核算系统模块做第一笔分录：借暂付款20元，贷银行存款（基本户）20元，为什么是先做暂付款科目呢？因这20元要从收入户收回，支付性质属于暂时支付。其次在支付系统模块做第二笔分录：借经费支出—办公费20元贷零余额账户用款额度20元。这是一笔预算单位用款额度的减少20元。收款人：预算单位的收入户。这看上去这二笔分录是完全不搭的分录。然后在会计核算系统模块中做第三笔分录：借银行存款（收入户）20元，贷暂付款20元，冲销了第一笔的暂付款，剩下两个银行在会计核算模块里再做第四笔分录，借银行存款（基本户）20元贷银行存款（收入户）20元，那么这四笔分录对冲以后，得出第一、三、四笔是多做的会计分录，只是第二笔是真正有用的，没有对冲的分录。原本从单纯的会计理解可以做一笔分录：借：经费支出20元，贷银行存款（基本户）20元，现在成了四笔分录，原因有三：一、年初预算局没有把预算资金拨到基本结算户，就给了一个单位的用款额户，银行的基本结算户也就是个备用金账户。二、从用款额度出来的资金只能支付给单位的收入户。三、一笔托收业务，涉及到两个银行，最后做了一笔平衡分录，补足备用金账户。如果上述四笔分录有一笔，就会造成出纳对账不平。这还是笔相对简单的分录，还有住房公积金、子女统筹、保险等托收，更为复杂些。

另一方面是有调整经济科目业务得找银行，只有银行把账调好了，预算单位要调整的内容才算真正调整到位。举个例子：购买一批劳保用品800元，当时做账时：借经费支出—办公费800元，贷零余额用款额度800元。后来报表生成，发现这笔经济业务做错，应做福利费，于是这笔业务得更正，得这样，经办人做授权支付零支付录入：借经费支出—福利费800经费支出——办公费-800元，贷零余额账户用款额度0元，生成授权支付令，打印授权支付更正（退回）通知书，一式二联送到开户银行，经开户确认，结算中心不见单稽核通过，登账后，成功生成凭证。因此笔业务涉及的授权支付调整，如果直接支付调整经济科目则需直接支付零支付录入，生成直接支付令，打印直接支付更正（退回）通知书，一式二联先送到结算中心稽核，再交由收入户银行确认后，预算单位登账，成功生成凭证。借经费支出-奖励性绩效工资5000元，经费支出—津贴补贴-5000元，贷零余额账户用款额度—直接支付0元，原手工记账时采用红字更正法，做一笔红字冲销：借经费支出—津贴补贴-5000元，借经费支出—奖励性绩效5000元，这样就可以了，不需要到银行确定预算单位的调账。如果忘了去银行确认，就会形成银行挂账，但是会计凭证照样生成，预算单位与银行脱节，造成年终银行清理，清退预算单位原调整的科目，它会红冲一笔分录，等于当初预算单位的调账无效，由于年终结算时间的截止，造成预算单位报表不准确。

对于这套数字财政系统，阐述的上述几个观点。这套系统对财务人员素质提出了更高要求。作为财务人员，不仅熟练自已的会计专业，还应努力提升学习数字财政系统的能力，发挥数字财政系统最大效益。

[1]财政部.事业单位会计制度,（财会[2012]22号）

[2]《中华人民共和国会计法》《事业单位内部控制制度》