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浅析企业应收账款管理

2015-03-19伟世通亚太上海有限公司匡晓鹏

财经界(学术版) 2015年2期
关键词:账款销售部门

伟世通亚太(上海)有限公司 匡晓鹏

随着市场竞争的激烈程度日益加剧,许多企业都通过赊销来扩大销售量,占据更多的市场份额。而在企业扩大销售的同时,许多企业却不重视应收账款的管理,导致企业表面看起来销售额提高,营业利润增长,而实际上却是应收账款无法收回,现金流量严重不足,更有甚者营运资本都变成了负数,企业能否正常运营都成了问题。应收账款是流动资产的重要组成部分,更是流动比率,速动比率等短期偿债能力指标的重要构成。加强应收账款管理,提高应收账款的回收率,对于提高资金利用率,加强企业的流动资金运用,降低企业经营风险都有非常重要的意义。

一、应收账款形成原因

(一)市场竞争激烈,买方话语权强

目前我国市场基本上是供大于求的买方市场,企业为了在市场上占有一席之地,除了能提供和竞争对手一样品质的产品外,还必须能接受赊销的销售条件,这样才能获得比竞争对手更多的机会来赢得客户。

(二)销售确认时间与客户采购确认时间的不一致

许多企业的采购确认时间是从商品检验合格入库开始计算的,这和销售方的确认产品销售出库时间有一定的时间差,少则几周,多则数月。这种刚性时间差也给购销双方确认付款时间造成一定的分歧。

(三)消化库存

许多企业有剩余的生产能力,如何使其转化为企业资源,为企业创造更多价值?通过赊销扩大销售,消化多余库存就是个不错的选择。根据边际贡献原理,只要单位销售收入能弥补单位变动成本,企业就可以考虑多产多销。

(四)传递有用信息,树立企业形象

从某种层面上来说,企业提供赊销会给公众传递一种信息,“可以提供赊销的企业应该是业绩还不错的企业”。这无形中提高了企业的声誉,树立了良好的企业形象。

二、企业应收账款管理普遍存在的问题

(一)信用管理存在偏差

一些企业并没有完善的客户信用评估体系,企业对赊销客户资信情况如财务状况,偿债能力,经营成果等并未完全了解评估就盲目赊销,导致销售额虽然大幅提高,利润大额增加,应收账款却迟迟无法收回,资金被严重占用,企业生产运营受到重大影响,反而给企业带来了巨大的损失。

(二)会计监督未发生作用,管理存在偏差,各责任部门权责不清

一些企业应收账款管理没有形成完整体系,导致各部门管理分散,权责不清。销售部门只负责销售,对销售回款和赊销风险不予考虑。财务部门只负责记账,对于销售合同条款并不了解。对于和客户对账及追讨等工作,两个部门互相推诿,都不愿意承担相应的责任,导致应收账款管理出现盲区,应收账款往往难以按期收回。

(三)企业内部控制薄弱,风险意识差

一些企业内部控制薄弱,销售部门风险意识差。销售人员只注重销售业绩,而忽视销售回款风险,一味强调扩大销售,导致销售的越多,企业应收账款收回的越少,企业价值减损越严重。

(四)企业管理者过分强调管理业绩,绩效考核不健全

企业管理者为了自身的管理业绩,在销售中大量采用赊销方式提高销售额从而提高自身业绩。很多管理者上任后,害怕逾期应收账款变为真正的坏账,宁愿将其作为应收账款永远挂在企业账上,也不愿意积极的去追讨,导致错过了最佳诉讼时期。随着管理层的变更和销售人员的流动,逾期应收账款越来越多,收回的可能性也越来越小。

三、完善企业应收账款管理的对策

(一)加强企业信用管理,实时修正赊销档案

企业应加强市场调查,引进客户信用管理机制,对拟赊销客户的资产,规模,经营状况,声誉等进行分析评估,必要时利用专业征信部门工作,对客户进行分类评级,确定授信额度,并建立赊销客户信用评级档案。结合本企业生产经营情况,产品生产数量,市场需求等情况合理确认每一赊销客户的赊销额度和赊销期限。当发生授信客户逾期未付账款时应结合具体情况考虑是否要降低其授信额度,同时更新该客户信用档案。当授信客户付款情况良好,一直按期准时付款,可以考虑调高授信额度同时更新该客户信用档案。对于资信较差的客户,可以考虑现款销售方式,或者采用银行承兑汇票等方式,既提高了企业销售量,又在一定程度上避免了坏账风险。

(二)发挥会计部门监督职能,建立对账制度

企业销售商品形成应收账款主要有三个阶段:

第一阶段是从客户信用调查到签订合同阶段,属于事前控制阶段。这阶段的主要工作是进行客户资信调查,进行客户信用评级建档及确认赊销额度和赊销期限。同时确认合同条款,合同双方权利和义务及违约责任,签订销售合同。

第二阶段是从销售商品到收到货款阶段,属于事中控制阶段。这阶段的主要工作是根据销售合同组织产品生产,产品出库,产品发货等事宜,及根据销售合同确认应收账款是否按期收回。

第三阶段是从货款逾期到追讨货款阶段,属于事后控制阶段,也是很多企业目前花费力气最大的阶段。这阶段的主要工作是根据销售合同确认逾期应收账款金额及逾期时长,企业派遣专门人员或部门进行应收账款的核对及催讨工作。

最为有效的控制是在事前就做好控制工作,根据客户信用评级确定赊销金额和赊销期限,就赊销条款,违约责任等内容咨询专业法律顾问的意见,避免日后法律纠纷。虽然事前控制会花费一定的预防成本,但可以节约大量的损失成本,从长远来看还是利大于弊的。

同时会计部门还应设立专门的应收账款管理部门,建立严格的应收账款对账制度及账龄分析制度。应收账款管理部门定期和赊销客户进行对账,确认付款金额和付款日期。对于双方存在疑虑的地方,应提请销售部门一同参与对账工作,切实落实应收账款收回事项。应收账款到期前一个月左右,应收账款管理部门应编制一月内应收账款明细表,及时提醒客户付款时间,确保应收账款按期收回。对于逾期应收账款,应收账款管理部门及销售部门应做好催收工作,采取电话催收,信函催收,上门催收等方式,力争尽早收回应收账款。对于少数恶意拖欠客户,企业可采取法律诉讼方式维护权益。对于有破产迹象,资不抵债的客户,企业应尽早采取债务重组,用客户产品充抵应收账款等方式,将坏账损失降至最低。

(三)建立应收账款回收激励机制

企业应将销售回款和销售人员业绩挂钩,避免销售人员只注重销售,不注重回款。加强销售人员的责任感和风险意识,落实回款责任。企业要建立应收账款回收激励机制,将应收账款的收回与相关责任部门的业绩考核联系起来,由销售人员对应收账款的赊销业务全程负责,以实际收到的销售额作为销售部门的业绩考核依据。对逾期未收回应收账款的负责人给予一定的警告和处罚,对于提前收回应收账款的负责人给予一定的奖励。必要时企业还可采用现金折扣等方式鼓励客户早日付款,减少机会成本,将坏账损失降到最小。

(四)企业应加强应收账款内部控制

客户的订购单只有在符合企业管理层的授权批准时才能被接受;赊销业务的批准是由信用部门根据管理层的赊销政策在各客户的授信额度里进行的;企业应当完善应收账款管理制度,严格考核,实行奖惩。销售部门负责应收账款的催收,财会部门负责办理资金结算并监督款项的收回;企业应加强商业票据管理,严格审查商业票据的真实性和合法性,防止票据欺诈;企业应加强销售,发货,收款业务的会计系统控制,指定专人定期函证应收账款;企业应加强应收账款坏账的管理,查明原因,明确责任,并严格履行审批程序,按国家统一的会计准则处理。

(四)应收账款保理融资

保理是指企业和保理商之间存在的一种契约关系。根据该契约,企业将其销售商品产生的应收账款转让给保理商,由保理商为其提供贸易融资,应收账款催收,信用风险控制与坏账担保等服务。企业通过将应收账款交给保理商保理,可以实现尽快融通资金,提高资金的流动性。通过保理商的参与,企业加强对应收账款的管理,提高应收账款的回款水平。

总之,应收账款管理对企业来讲是把双刃剑,一方面可以提高企业市场销售占有率,另一方面却增大了坏账的风险,影响了企业的正常运营。企业应充分考虑产业环境,市场竞争,产品销量等因素,合理运用应收账款赊销手段,提高应收账款的周转率,使企业立于不败之地。

[1]李凤.企业应收账款管理问题与对策[J].合作经济与科技,2014

[2]宗文武.浅析中小企业应收账款的风险与控制[J].会计师,2014

[3]肖敏李军.企业应收账款融资之路的探讨[J].新会计,2014

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