浅谈医院内控管理存在的问题及对策

新疆维吾尔自治区人民医院北院 郭素梅

内部控制可以看作是内部的会计控制和内部的管理控制两个方面，它能够保证医院的正常业务活动，良好的内部管理控制可以帮助医院防范和化解风险，本文将着重分析医院内控管理存在的问题，从而提出有效的管理对策，促进医院的和谐发展。

一、医院内控管理方面存在的问题

(一)医院内部控制现状

内部控制的弱化现象是我国大部分医院普遍存在的问题。就目前来说，《医疗机构财务会计的内部控制规定》虽然已经于2006年发布，但按照内部控制标准框架由“内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督”五部分组成。它是一个理想的框架，目前的大多数医院的内部控制方面离这个框架还是有一段距离的。

(二)医院内部控制存在的问题

现如今，医院也逐渐依靠市场机制调节，与医院经营密切相关的内部控制制度也在逐渐的加强，但是毕竟处于初期阶段，在医院的内部管理控制方面还存在不足之处，接下来本文将详细的分析医院内部控制存在的问题。

1、内部控制制度不完善

大部分医院对内部控制制度不够重视，内部控制制度不全面，没有做到制度覆盖医院的各种业务和事项，制定的内控制度也是借鉴同行业的，没有体现医院自身的业务所需要的原则及控制手段。更有的医院只是为了应付评审等级医院检查。把拿来的制度挂在墙上而已。此外，医院的一些制度，仅仅体现了一些重要的会计规章制度，并没有具体的有针对性的控制制度，表现在责权不明、资产、物资的领用、报损、不规范、奖惩标准不统一、成本控制目标不明确等一些列问题。

2、内部控制制度的监管不够

要使内部控制制度起到提升医院的内部管理水平和风险防范能力。并促使医院有良好的收益，必须人人参与，人人遵守，内控制度还需要内部和外部的监督，发现问题要及时处理，如果惩治不合理就会使内、外部监控制度遭到破坏。在医院里，管理层的人员经常关注的是医院的收益，在岗位设置上对内部控制管理岗位、会计等不直接产生效益的岗位出现了不符合制衡性原则的现象，一人多岗，一些不相容的职位没有做到适当的分离工作，也没有事后监督措施。在人员配置上也没有做到专业对口、各司其职，导致员工对内部控制认知程度较低或不足，不理解内部控制的重要意义所在，医院职工即使知道也感觉内部控制应该是领导的事情，与自己无关，没有发挥积极参与及监督的作用。因此，内部控制制度监管不够的现象就十分常见了。

3、医院建立内部控制制度的环境不成熟

医院内部控制机制的建立，是在政府的要求或者医院之间竞争中学习而来的。因医院没有结合自身环境特点“量身定做“，所以不能发挥内部控制应有的作用，使得内部控制仅仅流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。这样就会直接影响到内部控制制度的实施，起不到内控应有的作用。

4、管理机构设置不合理，人员素质偏低，责任感不强

医院在设置管理人员时，不重视交流与协调，导致同级之间很少交流，从而使消息不灵通，协调性差，遇到协调的问题相互推诿，不愿多干或怕承担责任。如领导再监管不到位，就会出现执行力极差的现象。有些人员职责意识不强，工作上缺乏主动性，思想上缺乏责任感，给内部控制制度的建立和实施带来了一定的难度。

二、医院内控管理的对策

医院内控管理对于医院来说，是医院持续健康发展的关键，它将企业的近期利益与长远的社会效益有机结合起来，在管理中不断的结合医院实际情况进行调整，做出符合医院战略的方案,不断提升了可持续发展能力和创造长久价值的策略选择。因此对于目前医院内部控制管理存在的问题，必须采取一定的措施，使其更好的促使医院各项活动高效运作。

(一)重视内部控制制度的作用

内部控制管理系统建立有助于医院达到自身的目标，内部控制管理有利于医院获得较为精准的信息，从而有利于决策者做出正确的决策；内部控制管理系统通过确定职责分工，严格各种手续、制度保证医院的生产和经营活动顺利进行；克服内控管理中的形式主义，是防范管理舞弊的重要措施之一。如果没有健全的内部控制管理制度，医院进入困境也就是个时间的问题。医院内部控制管理制度在风险管理中起到关键作用。因此，医院的管理层人员一定要重视内控管理的重要性。

(二)构建完善的内部控制管理制度

制度是约束手段之一,要加强制度建设,只有建立具体全面的制度才能使得医院的年度考核能够得到真实的信息材料，此外，建立一个完善内控管理机制，不可能仅仅靠某个人来完成，我们可以考虑医院内部管理要建立一个统一的部门，部门下设职位都做到明确各自任务，并且认真，高效率的实施，部门之间各司其职，相互制约，相互监督。内控管理制度的完善及实施，首先要对医院管理任务的可行性进行分析，然后再制定并实施，以避免出现类似一职多人或一人多职的现象，从而达到资源的最大限度的利用。对各岗位工作状况进行定期考核检查，营造一个有序的、忙而不乱的工作氛围。

(三)建立完善监督机制

为了更好践行医院内控管理制度的有效实施，监督是一项重要任务。做好日常监督是内控的重要保证。如果做到各个部门各个岗位之间相互监督，相互制约。并使得内部职员之间能够相互沟通，更好的监管医院的整个动态变化，一定时间内进行一次考核与督查活动，对发现的问题进行有针对性的监督检查。形成自上而下的分层监督体系。

(四)实现信息化管理为内控管理创造环境

内部管理制度中信息是医院各类业务事项属性的标识，是确保经营管理活动顺利开展的基础。如今已经是信息化的时代，计算机在信息处理中应用更加广泛，实现信息化，将大大的提高内部控制效率。运用信息技术，通过信息软件系统，医院的医疗HIS系统与财务软件有机结合，完成了大量数据自动化处理，资源高度共享，数据及时准确还减轻了财务人员的工作量。由于有了对库存物资的领销存数量和价值的时时报告监管信息，真正实现资金流，物流，信息流的完美统一。将计算机承载的各种软件不断的应用到医院内部控制管理上，将会使工作更加便利，高效。通过建立计算机网络管理系统，将各个不同的工作能够集中到一个中心点上，便于管理，同时也加强了信息的共享性，使医院的管理者对医院的全部动态信息能够及时了解及时分析，有利于决策者做出正确的判断，进而提高了工作效率。

(五)合理设置管理机构，提高员工素质

要设置合理的管理机构必须先明确管理机构的分工按照科学、高效、透明、制衡、精简的原则进行设立。对现有的机构进行全面梳理，对存在的职能相近、缺失、权责过于集中或运行效率低效的管理机构进行及时优化和整改。确保所设管理机构能各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作作风，符合医院发展的要求。

作为内部控制环境直接相关的人力资源控制。要求医院在选聘员工时，在明确岗位及职责权限，任职资格和工作要求的前提下，遵循德才兼备，以德为先的原则。对于医院的内控管理是一个很重要的方面。员工的价值观、道德观等各方面的好坏，是决定内部控制制度是否有效运行的关键因素。在提高人员素质方面可以通过以下几个方面：坚持在职学习,不断充实自我；加大培训力度，切实提高工作人员的专业素质。注重调动员工的积极性，以便提高内部控制制度的实施。

综上所述，医院内部控制是建立和实施高度统一的的内部管理体系。本文仅对医院普遍存在的内控制度不完善、管理不到位、管理机构设置不合理，人员素质偏低，责任感不强等一些不足之处进行分析，希望存在不足的医院做出必要的努力，从重视内部控制制度的作用、构建完善的内部控制管理制度、建立完善监督机制、实现信息化管理、合理设置组织机构，提高人员素质等几个方面促进医院内控管理的进一步发展。

[1]王小枫.关于医院内部会计控制制度的思考[J].中华现代医院管理杂志，2005，(11)