ERP与FMIS融合系统下的收入核算

中国石油天然气股份有限公司哈尔滨石化分公司资金结算中心 张晓丽

ERP与FMIS融合系统下的收入核算

中国石油天然气股份有限公司哈尔滨石化分公司资金结算中心 张晓丽

自信息时代网络技术引发变革后，会计赖以生存的环境发生了天翻地覆的变化。ERP系统的应用，实现了企业物流、信息流、资金流的有效整合。ERP与FMIS融合系统（以下简称融合系统）的使用，标志着一个具有中国特色的先进管理系统的诞生。它对于实施财务和业务一体化管理，加强会计核算的确认和计量，强化源头控制，实现财务管理对生产经营的有效服务和全程监控，都具有积极意义和现实作用。传统财务会计核算方式在不断变革，在融合系统下产品销售收入从基本确认到收入实现，核算的相关会计原理都转化为系统内的操作步骤，核算清晰明了、简单快捷。

ERP与FMIS融合系统 产品销售收入核算

一、收入的概念及融合系统下产品销售收入的确认

(一)收入的概念与确认条件

1、收入的概念

收入是基本的会计要素之一。它是企业在日常活动中产生的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

2、收入的确认条件

它是唯一的，不可选的，必须同时满足的：

收入是企业日常活动中形成的；收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；收入会导致所有者权益的增加；与收入相关的经济利益很可能流入企业；经济利益的流入额能够可靠计量。

(二)融合系统下产品销售收入的确认

在融合系统下，产品销售收入确认不再是会计人员的主观判断，仅凭发货单、进账单或销售发票确认入账。而是对产品销售全过程的审核、确认。一笔销售业务的发生，从ERP系统SD模块和FI模块的运行操作，以会计原理为基础的系统操作最终在FMIS财务系统形成收入。这些操作步骤包括：

1、销售客户的创建

在对一笔销售业务下达销售订单前，首先要维护购买客户的系统数据。对其使用编码、名称、税号、地址等一一核对。特别是客户信用主数据维护，所有客户均应默认高风险、零信用额度。

2、销售价格的维护

基准价或最低限价条件类型，均需在系统中锁定。不允许业务人员在订单中手工处理。价格主数据必须在销售业务发生前维护到系统中。

3、销售合同的维护

审批通过的销售合同，执行之前必须维护到系统中。

4、标准销售订单的创建

销售订单的价格要与当期价格主数据一致。

5、发货管理和发货过账

依据销售订单创建外向交货单，并进行发货过账。发货过账的数量，与产品出厂计量单数量保持一致。

6、开立发票

开具系统发票的同时，开具金税系统发票，并将增值税发票号码回写到ERP系统中。

7、审核校验系统发票，形成会计凭证

在ERP系统中完成系统发票校验，系统数据直接从SD模块转入FI模块，同时收入凭证传输至FMIS系统。

融合系统中的所有操作步骤，构筑了收入确认的条件，整个链条有一处错误，该笔产品销售业务都不能被确认为收入。

二、ERP与FMIS融合系统下的产品销售收入实现

(一)收入实现的概念

“实现”是财务会计中的一个重要概念。它是一项交易的最终结果。对于任何企业把产品转换为现金，作为收入再流入企业就是会计上所说的“实现”。收入实现的基本标准是因出售商品或提供劳务而形成的现金流入。而在现代财务核算中，收入实现有三种状态：已实现、可实现、未实现。已实现既传统的实现，是指收入的交易已经发生，且已经获得现金流入，既补偿了为产品生产经营所耗费的成本，又实现了企业生产产品所增加的新价值。可实现是指在产品销售中存在着商业信用，获得的是未来短期内收取现金的权利。未实现是以上述两个概念完全不同，之交易发生未能获得现金流入，或不能弥补现行成本实现利得。

(二)融合系统下的产品销售收入实现

收入实现的标准是现金流入。在融合系统中，依据ERP系统SD模块和FI模块的运行操作，能够完成从交易开始到收入确认的过程，而该笔交易的现金流入则是通过司库平台完成，包含有交易平台和资金平台。

1、交易平台

中油股份公司地区间的交易事项，都要通过交易平台填单、提交到财务公司。在财务公司标注、复核后，完成现金流入企业的过程。通过地区公司交易平台的收入，呈现为已实现状态。

2、资金平台

对集团外客户，由于在ERP系统中设定的信用额度限制，所有客户交易前，货款就要汇入企业封闭外银行账户。通过资金平台模块系统操作，将货款计入客户预收款项。期间，对于信用良好、购买产品额度较大的用户，也会收取六个月期的银行承兑汇票。通过资金平台的收入，呈现为已实现、可实现状态。

三、融合系统收入核算中遇到的问题

尽管融合系统上线，减轻了会计人员的工作强度，提高了会计信息的质量。但是，过度的依赖于系统，当系统运行不稳定时，还是会出现纰漏。

(一)客户信用额度被占用

在ERP系统上线初期，出现过系统BUG，客户完成的销售订单金额未被释放，占用了客户新的信用额度，导致ERP系统中该客户余额不正确，无法再次销售。

(二)账期已关闭，却还能生成凭证

哈石化分公司今年2月初时，有几笔销售凭证做了冲销处理。但是，处理结果却未反映在2月份的账期中。原因是营销业务人员在做系统发货过账时，系统发票日期和发货过账日期不是同一日期，一个是1月31日，一个是2月4日。而会计人员在二月份的ERP模块操作校验系统发票后，形成的会计凭证竟然传到了一月份账期，而且是在一月份账期已经关帐的情况下。该笔错误的产生系统未做任何提示或禁止，也是值得商榷的地方。

融合系统从2009年正式启用以来，经历了数次升级完善。融合系统下收入从确认到计量，都严格按照操作步骤准确无误的反映到财务报告上。财务人员从大量繁杂、重复的日常工作中解脱出来，转而监督、跟踪整个销售业务的的全过程。随着产品的标准化和同质化，更大的竞争优势来自于客户服务和客户关系管理。协助营销部门做好拓展产品销售渠道的分析，以及客户盈利能力的分析，也是融合系统下收入核算的工作内容之一。

10.16266/j.cnki.cn11-4098/f.2015.11.071