基于彩票机构内部控制现状及措施的研究

2015-03-19上海市体育彩票管理中心姜文庆

财经界(学术版) 2015年11期

上海市体育彩票管理中心姜文庆

在我国，特别是行政事业单位，长期以来均没有一套较科学完善的理论和管理系统，用来规范行政事业单位的内控管理工作，导致现有的内控控制制度“虚有其表”，并没有发挥出其真正的作用。彩票机构也是属于依法设立的事业单位，是我国境内的发行销售工作的一种，它主要承担着福利彩票、体育彩票等。近几年来，我国彩票市场发展良好，每年有无数彩民买彩、中彩，随着彩票公益金在补充社会保障资金方面的作用越来越明显。越来越多的人开始关注彩票行业，彩票行业的关注度因此也越来越高。为了能够更好的规范彩票行业，维持彩票机构的良好运行，各级监管机构在近几年通过出台各种制度，如《彩票管理条例》及其实施细则、《彩票公益金管理办法》、《彩票发行与销售管理办法》、《彩票机构财务管理办法》《事业单位会计管理制度》等，以规范彩票机构的发行销售行为，加强监管力度。然而，彩票还是有一些问题需要去解决和处理，比如说随着社会的不断发展和行业的改革，彩票机构面临着巨大的风险防控压力，需不断提高安全保障标准。还有，以前彩票机构内部对于财务管理的思想和观念已经落后，无法适应现在整个社会的发展。因此，彩票机构首先需要深刻理解内部控制制度，并将制度更好地运用于日常的管理中。

一、内部控制制度的含义

很多人听说过内部控制制度，但具体内容却不是很清楚，不少事业单位在单位内部的财务控制的认识上存在着一定的误区，他们将内部控制的整体内容给曲解了。严格来说，内部控制是指单位或企业为了实现一定的经营目标，在单位或企业内部采取的一系列自我调整、约束、规划、评价和控制的方法、手续与措施。彩票行业在设立，可以说完全是按照事业单位的形式所存在的，无论是彩票的监管制度或是机构内部的管理模式等，都是参照事业单位的模式所设立。

二、彩票机构内部控制的现状

(一)机构内部控制的意识不强

具备内部控制意识是实施内部控制措施的前提，也是保障内控工作顺利进行的重要条件。但是，彩票机构中普遍的现象便是工作人员的内部控制意识比较差。大致体现在两个方面：首先，很多工作人员都没有认识到内控工作的关键性和重要性。前面已经说过，彩票行业是依照事业单位的模式所建立的，所以，彩票机构作为事业单位中的一种，不是以盈利为目的，而是以国家公益为目的的单位。在很大程度上，彩票机构内部的相关工作人员会出现一定的认识偏差，认为：内部控制仅仅是为了达到利益的最大化，而彩票行业作为事业单位，隶属国家监管，是不以盈利为目的，因此，有没有内部控制都是一样的。甚至，部分工作人员会认为内部控制制度是企业才会有的，彩票行业根本不需要内部控制。从这些认识上，便可看出，彩票行业多数员工缺乏内控意识。其次，机构内部财务人员对会计工作的重视程度不够。部分彩票机构相关工作人员认为，建立内部控制制度只会增加工作量，所以，员工对于会计工作的认识仅仅停留在清点钱财、记录收支上，轻视内部会计控制。

(二)机构内部控制的执行力不够

当前，彩票行业最突出的问题便是难以适应市场经济的发展，部分机构内部工作人员较少，一人多职的现象屡见不鲜，即便是建立了内部控制制度，也只是形式上的实施，很难真正落实。还有些彩票机构根本没有内部控制制度。当前，对于彩票行业内部控制制度均以文本的形式所呈现，以描述性的语言为主，在真正的操作过程中，整个内部控制制度缺乏系统性和完整性。除此之外，彩票机构内部的信息交流还存在着一些阻碍，影响了整个行业的交流。彩票站之间的联系不够紧密，区域间的彩票机构难以搜集到准确的彩票信息，更不用说保证信息的有效性了，再加上各部门之间缺乏有效沟通，造成彩票行业在管理上的缺陷。此外，彩票行业在监管方面，主要是通过直接检查，很多情况下是针对事后的结果进行处理，没有对事前或事进行监督管理，多数情况下为走过场，正是由于彩票机构内部控制执行力的不够，才会暴露出很多不规范的行为，甚至引起严重的经济责任问题。

(三)没有健全的内部控制制度

彩票机构往往忽视了对人才和职位的管理，不清楚机构内的重要岗位、具体操作等，再加上限于编制原因，一人多职的现象较为严重，极易出现职责不分，各类问题和矛盾日益突出。由于没有健全的内部控制制度，经常会出现以下几种情况：一是缺乏一定的约束管理制度和压力，影响了彩票行业的工作人员遵循内部控制制度的严格性。二是因为彩票机构内部缺乏有效的内部监督机制，就算有的员工执行了内控制度，但是其执行的效果却不得而知。同时，因为没有较为健全的内部控制制度，彩票机构在从事采购招标、合同管理、内部信息传递等工作方面也会出现一系列问题，这些情况都不利于彩票事业的蓬勃发展。

三、提高彩票机构内部控制的具体措施

(一)加强内部控制意识的建立

首先，需要加强彩票机构相关工作人员内部控制的意识，定期培训，了解内部控制的具体内容，提高对内部控制作用的认识，在培训期间，和大家分享经验，谈谈自己对内部控制的建议和想法，同时，纠正员工们的错误思想。其次，需要明确彩票机构职能，尽可能减少一人多岗的现象，每个人负责相应的岗位，责任细分到个人，可以建立健全决策机制，将决策、监督、执行等重要功能有效牵制，防止一人说了算的局面，努力提高彩票机构的办事效率，使内部信息能够共享，规避风险因素。此外，加强彩票机构内部的文化建设也很有必要，企业文化是最能体现企业内部凝聚力的，如同一种无形的力量，使员工和企业紧紧地联系在一起，增强团队之间的精神，明确员工的信念，对员工、对企业都有很好的促进作用。所以，加强彩票机构内部控制意识可以从以上几个方面着手。

(二)加强内部控制的执行力

加强内部控制的执行力，这就需要将内部控制规范化，不仅需要文字性的表述，还得结合图表，能让人简单易懂，避免曲解。同时，还需要做好会计内部控制与管理内部控制两个方面的衔接工作，各部门在执行相关制度时，必须保持高度的统一性，对于部门与部门之间灰色地带进行规范，特别是某些部门的内部控制形同虚设，可以将部门内部控制的执行效果作为考核标准，并辅以奖惩手段，使相关工作人员都重视起来。

(三)建立健全内部控制体系

内部控制一般分为内部管理和财务控制，可以通过财政、审计、税务等部门，对内部会计控制进行制约，明确各个部门的工作和职能，使其相互牵制、相互监督。通常来讲，内控制度的好坏在很大程度上反映了单位的综合管理水平，彩票机构需要严格把关，和机构相关的每一项任务、每一个流程都要严格遵守相关操作进行，特别是彩票销售、彩票开奖、彩票兑奖等环节，要严把关口，规避风险。

(四)完善内部的监督机制

彩票机构可以通过民主决策的形式，对于重大的决定，由相关工作人员进行民主投票，并加大对员工岗位的考核制度，直接和员工的工资挂钩，此外，需要让工作人员明白内部审计机构的职责，选择独立性强、业务素质高、管理相关知识和经验丰富的专业人员作为内部审计工作的人员，日常审计与专项审计相结合，以监督内部控制的健全性、有效性。只有这样，逐步完善内部的监督机制，才能有效提高内部控制的效果。