事业单位内部审计存在的问题和对策

2015-03-19南通市疾病预防控制中心陈芸

财经界(学术版) 2015年2期

南通市疾病预防控制中心陈芸

一、内部审计概述

内部审计是相对于外部审计而言的。外部审计一般是指国家（政府）审计机关进行的审计监督和社会审计组织进行的受托审计，而内部审计是指内部审计机构和审计人员对本单位的经济事项进行的审计，其目的是用以审核、评价各项经济业务活动和会计资料、统计资料是否真实可信，并提出改革建议来改进各项制度和工作，以帮助企业主管实行最有效的管理，不断提高企业的经济效益，最终实现企业价值最大化。

内部审计最早产生于二十世纪初的美国，当时的一些美国企业经营者，为了揭发经济业务和会计记录中可能产生的错误和弊端，就采取派出专门人员对本企业的分支机构进行巡回审计的方法，取得了非常好的效果，这就是内部审计的雏形。1941年，美国创建了“内部审计师协会”，随后制定了《内部审计职责条例》，明确了内部审计的工作范围及人员职责。到了七十年代后期，在内部审计工作广泛开展并取得更多经验的基础上，该协会又制定了《内部审计实务标准》，至此，美国的内部审计日臻走向成熟和完善。

二、事业单位内部审计中的问题

(一)内部审计独立性不强

内部审计机构要独立于企业行政管理系统之外。内部审计主要有三种管理模式，即总经理（或总会计师）领导下的内部审计、董事会领导下的内部审计和监事会领导下的内部审计，笔者比较倾向于第三种模式。我们知道，现代内部审计不仅仅是对财务收支情况的事后监督，而且是对经济活动事前、事中、事后全过程的监督，还要对制定政策的过程和决策过程进行监督，如果采取前两种模式，内部审计的独立性肯定会受到不同程度的限制。

(二)内部审计的监督不力

内部审计要从“监督管理型”向“监督服务型”转变，也就是要“寓监督于服务之中”。国际内部审计师协会制定的《内部审计实务标准》规定：内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加企业价值和改进风险管理、控制的效果，帮助组织实现目标。这就是说，内部审计在监督过程中要强化服务意识，注重对企业的经营管理活动进行客观评价，不仅要指出决策过程、生产经营过程以及管理过程中的问题，更重要的是要提出科学的改进意见和建议，制定出相应的对策和措施。

(三)人员素质有待提高

内部审计人员要严格遵守职业道德，自觉维护国家利益。企业利益和国家利益总体上讲是一致的，但有时也会发生冲突。当企业利益和国家利益发生冲突时，内部审计人员要自觉维护国家利益。具体的讲就是，内部审计机构要强化对日常会计核算资料的监督检查，确保会计信息的真实性，督促企业严格遵守国家税收政策法规，积极主动依法纳税，坚决杜绝偷漏税现象。

(四)内部审计制度不够健全

现阶段很多事业单位的会计内部审计制度不够健全，特别是一些和财务有关的法律法规等。很大的缘由是一些事业单位曾未建立会计内部控制制度，在真正实施时没有规程制度去约束，在处理有关会计事项时拥有很大的任意性和流动性。另外，有些事业虽然制定了会计审计制度，但是没有引起管理者的进一步关注，在实际践行制度时缺乏有效的监督，制度的执行力非常匮乏，使制定的制度沦为形式主义。

三、内部审计的完善对策

(一)完善内部审计制度

内部控制目的除了保护资产和检查财务资料准确可靠外，更重要的是为了贯彻执行既定的管理政策以达到系统目标，同时还为了提高经营效率、经济效益。因此，要针对工作中出现的新情况、新问题，帮助决策管理层不断完善内部控制。

(二)加强会计内部审计的重视

会计内部审计是一项全部人员共同协作的工作，事业单位各部门管理者一定要认识到会计内部控制的必要性，必须加强会计内部控制的指导，从而促使各项经济活动项目顺利开展，才能有效实施会计内部控制制度，才能实现预期目标。会计控制是现代企业各级管理主体根据财务会计制度规定，对企业的会计及经济业务活动的各个环节、各个方面以及影响和制约公司经营目标的各种因素实施约束和监督的管理活动。

(三)提高企业内部审计人员专业素质

财务主管部门必须加强对相关的财务会计人员的职业道德教育以及相关业务知识技能的培训，重视财务会计人员的素质提高。要做好事业单位的会计工作，会计队伍的整体素质十分重要，所以，事业单位一定要拥有一支具专业业务知识以及良好的思想素质会计人员队伍，做到这些，才能有效保证内部各项财务管理制度的实施，才能充分发挥事业单位财务监管的功能。