电力企业财务预算管理存在的问题及优化措施

2015-03-19国网四川武胜县供电有限责任公司何立群

财经界(学术版) 2015年5期

国网四川武胜县供电有限责任公司何立群

一、企业财务预算的重要作用

财务预算管理是现代企业管理过程中的核心内容，对企业的战略决策和发展方向具有直接而深刻的影响。首先，现代企业管理的重要工作之一就财务管理，而资金管理又是财务管理的中心。资金及其流转是财务预算管理的内容，因此，通过分析现金流量相关信息，可以对企业的收益质量、财务弹性、变现以及偿债能力等进行评估和预测。其次，企业财务预算管理可以为企业决策提供参考。将企业的现有资源联系未来的发展目标，在这一财务预算体系中，对知识和信息进行了重新的分类和总结，并把这些知识和信息传递给拥有企业决策权的管理人，以此对决策的制定进行协助。再者，企业财务预算具有控制作用。预算目标是企业日常经营活动开展的中心，控制贯穿于企业财务预算管理的整个过程。一旦确定了预算目标，企业、部门和员工就有了行动目标，以预算为标准，在执行的过程中要实行严格的财务控制。

二、电力企业财务预算管理存在的问题

(一)财务预算编制宽余

由于编制的宽余，预算得以轻松实现，激励作用受到影响。预算的执行者故意放松预算的标准，出现预算松弛的现象，宽余的预算压抑了员工的积极性，只付出较少的努力，便可有较高的收入，直接造成对企业利益的损害。企业的短期目标被扭曲，并且与长期目标相脱离，对电力企业的长期发展造成不利影响。由于预算宽余，企业内部的资源配置也会被扭曲，预算宽余的部门会得到更多的资源。企业的业绩评价也会受到预算宽余的影响，采取的预算指标不合理，失去了考核的公正性和客观性。

(二)执行力度不够

目前，我国电力企业的预算管理执行力不强，执行过程中存在各种不确定因素。预算管理者往往将更多精力用在预算编制上，而将预算执行一般安排在每季度或者半年、年终来进行分析，这样一来，预算控制管理基本处于事后控制。此外，在现行的预算管理制度下，电力企业部分人员在具体操作上往往以自身利益为出发点制定预算管理指标，执行过程存在各种不确定因素，使得电力企业预算执行难以达到预期的目标。

(三)缺乏有效的监督机制

由于缺乏对预算执行过程的监督，时常发生费用预算超支的情况，严重损害了预算的严肃性。在财务预算的执行过程中，电力企业各个部门之间缺少协调，许多人甚至误以为预算只是财务部门的工作，没有树立主人翁思想。在预算宽裕的情况下，有的部门可能突击花钱，失去预算的控制作用。由于有效约束机制的缺乏，财务预算执行的假象常常出现，企业的盈利潜能不能被更好发挥，财务预算管理中的不公平现象就会出现，许多人的积极性遭到挫伤，同样会导致财务预算失控。

(四)缺少有效的考核和激励机制

从当前电力企业的财务预算管理情况来看，财务预算考核制度并不完善。财务预算管理的最后环节是对预算结果的考核评估，健全的考核评估制度能够提高工作积极性和财务预算的执行效率，保证财务预算的顺利完成。但目前财务预算的考评机制还不够完善、合理，主要表现在考核依据不统一，考核标准中掺杂着人为因素，并没有建立在公正公平的基础上。在财务预算考核后缺少相应的奖惩机制措施，导致了财务预算考核制度得不到有效贯彻执行，财务预算的效果大打折扣，无法保证整个财务预算工作的权威性和严肃性，执行人员业也缺少工作的动力。

三、电力企业财务预算管理优化措施

(一)建立完善的预算管理体系

电力企业推行全面预算管理，首先要建立一套相适应的预算管理体系。首先可以设置独立的预算部门，负责预算的统筹编制。然后，建设一套比较系统完备的管理机制，将预算管理包括在里面，能让其在公司发生财务问题时或者还没发生问题前，就发挥其控制的作用，进行财务管理，提前解决一些基本问题，提供一些基础解决方案。此外，电力企业管理部门在进行管理时需要先做好市场调研，对企业的未来发展与战略目标有比较深刻的认识时才可对公司制定的各项指标进行分析，制定财务预算草本，最终使得企业的每一小角落都能面面俱到，形成一个完整且正确的财务预算体系。

(二)加强预算编制管理

预算编制是整个预算管理的开始，起到了一种事前控制的作用，最终预算是否能够得到实施，是否能够取得实效，都是从预算编制开始的。预算编制要坚持以“统筹兼顾、量入为出”为原则。各部门需要全面预计其在预算期内所进行的各项经济活动，并对其进行准确测算。在预测过程中，要严格避免片面化，杜绝个别部门夸大数据以达到扩大其资金使用自由度的目的导致的财务数据失真，造成资金浪费现象。同时财务预算管理失控现象也要被杜绝，做到真实严格的财务预算，而不是一组过时的夸大的表格数据。

(三)增强财务预算管理的执行力

电力企业财务预算管理最终的执行者是全体员工，要想有效地进行全面预算管理，首先需要建立预算执行信息反馈制度，成立预算管理部门，通过预算管理部门将预算指标层层分解并逐一向下落实。预算部门既要保证预算管理的有序进行，又要协调好现代企业各部门人员的经济活动和利益冲突。其次，应增强基层员工执行力度考核机制，使现代企业财务预算管理与现代企业目标发展相一致。此外，要及时做好对预算执行结果的分析，对财务预算管理中存在的问题要及时进行调整，使其能更加符合现代企业整体需要。

(四)建立完善的预算监督体制

建立完善的企业监督体制，对基本支出和项目支出进行严格的界定。为了加强预算资金分配的公正性、公平性、透明性、需对支出定额相关核定方法进行合理调整。在分类、排序以及审核项目支出的同时，对财务预算编制的计划性和前瞻性也要进行加强，以紧密结合财务预算安排和部门发展规划。各管理部门应负责对部门相关预算进行编制并执行，并审批预算内相关业务事项，以及监控、反馈财务预算的执行情况；分析财务预算的执行偏差，在此基础上对日常管理进行控制。

(四)建立健全有效的考评激励机制

在电力企业的财务预算管理中管理中不可缺少的部分就是考核与激励，有效的考核和激励制度的制定能够保证现代企业财务预算管理的有效执行，也是企业的管理者必须给予重视的。首先必须对企业各单位和员工的预算目标和责任进行细化和明确，然后还需要制定较为公正、合理的预算责任考核评价制度，与各单位和员工的切身利益和预算的执行情况结合起来。此外根据财务预算管理的执行的过程、财务预算的反馈程度以及最终的执行效果制定一套比较完善的激励和奖惩指标体系，奖勤罚懒，促进员工的积极性，保证财务预算管理的效果。目前电力企业的绩效考核机制与激励机制尚未健全完善，因此在执行过程中必须严格做到奖罚分明，充分调动现代企业财务预算管理人员的能动性、积极性和主动性，保证现代企业财务预算管理效率的提高。