论高校科研经费管理的优化途径

2015-03-19毛中健韩宇堃

常州工学院学报 2015年6期

关键词：结题科研经费科研项目

毛中健，韩宇堃

(常州工学院，江苏常州213002)

论高校科研经费管理的优化途径

毛中健，韩宇堃

(常州工学院，江苏常州213002)

国家对高校科研经费投入逐年增加，如何更好地使用科研经费，发挥其最大效率，已成为社会各界热议的焦点。科研经费的优化管理应强调制度建设，重视经费预算的编制，构建科研信息平台，规范项目经费结账和完善科研经费绩效评价体系等几方面。

科研经费；科研经费绩效；资金管理

Abstract：Investment of research funds by Chinese government to colleges and universities has been increasing over years,and the problem of how to better use research funds and give full play to the funds has drawn heated debate among different sectors of the society.To have an optimal management of research funds,administrators should emphasize constructing management system,preparing budget,establishing research information platform,regulating the procedure of close account,and improving the valuation system of fund performance.

Key words：research fund;research fund performance;fund management

科研作为高校的基本功能之一，为社会的发展起到了重要的作用。我国各高校越来越重视科研对高校发展的作用，科研经费投入逐年增加。但近几年，高校科研经费管理中暴露出许多问题，如科研经费管理制度不完善，经费使用效率低，甚至没有真正投入到科研方面，有部分高校的科研平台已成为腐败的温床。这些问题都与高校科研目的相背离。为保证高校科研的健康发展，优化科研经费的管理就显得尤为重要。科研经费管理是科研管理工作的重点，高校各部门之间应协同管理，建立有效的监督考评体系，构建信息管理平台，保证科研工作的健康良性发展。

1 高校科研经费管理中存在的问题

1.1 对科研经费管理的重要性认识不足

目前普遍存在这样一种观点，科研项目的数量与高校的社会影响力之间存在显著的相关性，因此，各高校不遗余力地申请各类科研项目。在项目立项审批时，主管部门以及各高校都有较为完善的审批制度，对项目的质量把关非常严格，申请项目小组往往需要投入大量时间和精力才有可能争取立项。项目获批立项后，项目负责人往往认为科研经费的取得与自己的投入有关，科研经费应该完全由自己自由支配，甚至有的项目负责人直接将科研经费“私有化”，而高校项目管理的重点也只集中在该项目是否能按期结题，是否能提升学校社会影响力，对科研经费使用中出现的违规行为只是进行批评教育[1]。在缺乏有力监督的情况下，重申请立项、轻经费管理的现象普遍存在。

1.2 科研经费预算编制质量较低

编制科学合理的科研经费预算能够保证项目的有效开展，是进行项目成本核算的前提条件，但事实上，科研经费预算的编制仅是一种形式，其重要性被忽视。首先，编制经费预算时往往以估算代替预算。项目负责人只关注项目申请报告和相关数据的整理，对预算编制不够细致，加之缺乏财务管理知识，在预算编制时常常凭主观猜测，给预算在后期的执行造成了困难。其次，项目经费使用脱离预算[2]。一些必要的、正常的项目开支由于事先未编入预算而无法报销，或者被列入其他科研项目中，造成经费开支违规。项目经费使用的失控使预算无法按原计划执行，经费管理的事中控制和事后成本分析也就失去了参考依据，给财务核算和审计监督工作都带来了困难。

1.3 科研项目经费成本核算准确性低

成本核算是每个单位会计工作的重点，高校科研经费管理也必须强调成本核算：一方面，成本核算能够及时掌握项目的开展进度并提高经费的使用效率；另一方面，成本核算为科研项目的投入产出分析提供了数据。但目前学校缺乏动态跟踪分析，只关心科研经费是否使用完。许多高校对科研经费支出和教学经费支出也没有严格区分，如科研项目占用教学实验室和实验仪器，而一些本应由科研项目承担的开支却被列入教学经费中。许多学校普遍的做法是仅仅提取少量的管理费，科研经费成本核算的真实性和准确性受到影响。

1.4 内部控制薄弱，项目经费结余处置不及时

大多数高校对于科研经费管理还没有建立起完善的内部控制制度，容易导致经费违规使用现象的发生。财务部门对科研经费管理的重点是报销单据的合规性的审查，科研部门管理的重点则是项目申报、立项和结题的统计工作，各部门工作重点不同，缺乏统一的管理标准，很难真正实现内部控制。在项目进展后期，项目结题以及资金结算问题也很突出，如“突击消费”现象，就是在项目研究后期出现大量各种名目的支出，与项目的经费预算不符，压缩了真正用于科研的经费。项目结题与经费结账脱节的现象也时常发生，结余的科研经费长期挂账，不但降低了科研经费使用效率，造成资源的闲置浪费和流失，也加大了财务工作人员经费核算的负担。

1.5 科研经费绩效评估体系不完善

在科研经费管理中引进绩效考评机制是提高项目质量的有效措施，但我国高校在这方面研究较晚，尚未形成完整的评估理论体系和操作方法，评估人员缺少实践经验。具体来说存在以下问题：

1)各管理部门信息不共享。高校科研经费绩效评价所涉及的部门较多，有财务部门、科研部门、资产管理部门等，且各部门都有自己的考评办法，信息的不共享导致各部门只能以自己的考评标准为依据，各部门信息统计口径不一致、数据不匹配，科研项目整体评估没有统一标准，难以得出客观的评估结论[3]。

2)考评导向有偏差。国家逐年加大对科研资金投入的目的就是为了提升我国的科研实力，提高科研成果的转化率，进而提升国家竞争力。因此，项目的成果转化是科研的目标，但从现实来看，高校更多的是关注短期利益，忽视了项目的长远目标，“重立项、轻结项”现象较突出。大多数科研项目立项都能满足高校战略发展的要求，导致学校对项目结题要求较低，且结题时往往只重视论文发表期刊的级别、文章被索引的数量或者专利数量等，有些项目甚至存在论文拆分、一稿多发等现象。各校更多地关注科研项目的理论价值，忽视其实用价值，因此项目组结题时忽视成果质量和成果转换，科研成果质量低下[4]。目前高校的科研经费绩效考评指标基本都只注重项目结题情况，无法真实体现经费的使用效率。

2 科研经费优化管理的途径

2.1 建立和健全科研经费管理制度

制度是管理的准绳，要提高科研经费使用效率，首先就要建立和完善符合高校自身特点的科研经费管理制度。近几年，国家各部门已经制定和完善了高校科研经费使用管理办法，在此基础上，科研项目主管部门还需要逐步建立并实施高校科研经费第三方审计制度、科研诚信档案制度、科研绩效考核制度，以规范高校科研经费的使用。第三方审计制度既能规范科研经费的日常使用，也能督促项目负责人合理编制项目预算；科研诚信档案中存有高校和项目负责人的经费使用诚信记录，对于曾有违规现象的项目负责人，在新项目申报时可采取一票否决制，而对于有失信记录的高校，可限制其申报的科研项目数量；绩效考核制度注重科研投入与产出的对比关系、科研支出目标的实现程度的考核，实现从现行的以争取科研经费为主导的考核制度向注重以科研成果转化利用为主导的绩效考核体系的转变。同时，各高校应制定和完善校内科研经费管理细则，使之符合高校自身发展需求，如：科研项目预算编审制度、科研经费财务管理制度、科研经费内部审计制度、科研经费绩效考评制度等。此外，高校财务部门和科研部门应注重宣传，提高科研人员对于科研经费管理制度的认识，加强其合理使用经费的意识。

2.2 构建预算编制审核机制，重视预算执行

在预算编制时，项目负责人应与高校相关部门人员综合各方面的信息和数据，共同完成预算的编制。各部门的协同工作不仅可以提高预算编制质量，而且也减少了预算在执行中可能出现的矛盾，提高了工作效率。首先，项目负责人应根据项目的实际需求列出总体方案。其次，科研部门和财务部门可根据科研经费管理制度的要求对方案进行分析，项目负责人与各部门协商论证后进行调整。最后，对编制好的经费预算进行审核评估，以确保经费支出的合规性和可行性。经费的使用应严格按照预算执行，通过引入内部控制制度，项目负责人、科研部门和财务部门明确各自的责任，保证预算的正常执行。当然，项目在实际操作过程中存在诸多不确定因素，因此，在制定预算时可以实行弹性制度，对于不确定的支出项目，可以申报合理的经费使用区间，只要实际支出在此区间都符合要求。

2.3 规范科研经费结题结账工作

科研项目结题后，各部门之间应及时核对信息，财务部门应尽快办理结算手续，处理结余资金。有项目拨款单位或合同规定的，按照规定执行，没有合同规定的，可按校内制定的科研经费结账管理办法处理。为防止因长期挂账而导致结余资金的浪费与流失，学校可以建立经费结余奖惩制度，鼓励将结余经费用于项目的后续和拓展性研究，不断进行科研创新，以调动科研人员的积极性，真正把经费用在科研事业上。对于无正当理由逾期不结账的项目结余资金，学校应将其冻结，且在项目负责人年度科研考核中也应有所体现[5]，才能使科研经费绩效管理制度化、规范化。

2.4 将科研经费管理纳入信息化管理平台

目前大多数高校虽已采用了各种业务管理系统，但各管理系统间缺乏有效的数据接口，导致科研信息及绩效考核无法交叉引用，同时在信息统计时也增加了统计人员的负担。为此，高校应依靠计算机技术搭建综合信息管理平台，将科研经费绩效管理纳入平台统一管理。通过管理平台对项目立项、经费收支情况、结题后资金结余等相关信息进行模块化管理，设置好各部门的管理权限，以便及时监控科研经费使用情况，也能及时纠正经费使用过程中存在的问题。信息化管理平台使科研经费管理由被动转为主动，由事后监督变为全程监控，对科研经费管理更加公开化、透明化。

2.5 完善科研经费绩效评价体系

科研经费绩效管理的目的是为了规范经费的使用，提高科研项目产出效益，各高校应建立科研经费管理制度，完善科研经费绩效评价体系[6]。首先，在绩效评价指标选择方面，除了选择论文数量、科研著作数量和专利数量等传统指标外，还应更加注重科研成果的创新力，不能只注重数量而忽视质量，应把创新因素纳入经费绩效考核的量化指标中。其次，在评价机构选择方面，高校可以联合科研、财务和审计部门进行内部考核，也可以聘请独立的第三方机构对经费使用情况进行审计。再次，可安排项目中期检查，中期检查的目的是审查项目已使用经费是否合规，发现并制止科研经费使用不当现象，保证剩余经费能严格按照项目预算执行。最后，建立与评价体系相适应的奖惩机制，强化经济责任制，对科研成绩突出的科研项目组，高校应予以奖励，对没有按期完成科研课题的项目组也应该采取责任追究机制，对于虚报、挪用和截留科研经费的项目组成员，应按照有关规定给予处罚，并视情况决定是否终止科研项目。

3 结语

各高校有各自不同的发展特色，且科研经费的总量和组成结构差异较大，因此，管理方法和管理侧重点也不尽相同，但管理的目标都是提高经费使用效率。一方面，高校应尽快完善科研经费管理制度，构建有效的绩效评价体系；另一方面，高校也要加大科研经费管理政策的宣传，增强科研人员的法律意识，规范科研经费的使用，以促进我国高校科研事业走上新的台阶。

[1]王雷，赵亚楠.高校科研经费管理审计业务模式研究[J].会计之友，2015(8)：114-118.

[2]曹颖萍.高校科研经费绩效管理需要创新的思路和方法[J].中国林业经济，2015(1)：43-49.

[3]戴兮.基于绩效视角的高校科研经费管理策略[J].新会计，2015(2)：52-54.

[4]付强.高校科研经费绩效管理问题及对策[J].会计师，2013(14)：71-72.

[5]姚震.高校科研经费预算精细化管理初探[J].中国乡镇企业会计，2012(7)：66-67.

[6]丁菊芳.高校科研经费监管存在问题及对策分析[J].会计之友，2011(28)：65-66.

责任编辑：周泽民

On Optimal Management of Research Funds at Colleges and Universities

MAO Zhongjian,HAN Yukun

(Changzhou Institute of Technology,Changzhou 213002)

10.3969/j.issn.1671- 0436.2015.06.013

2015- 09-21