关于企业财务会计内部控制实施研究

安徽华塑股份有限公司 刘发明

一、企业财务会计内部控制实施问题

(一)财务会计内控意识缺失

企业在财务会计的内部控制方面表现出了明显的意识缺失问题。首先，很多企业在管理当中，激励约束机制的对象不明确，普遍将激励约束的重点放在公司的管理人员身上，忽视了会计核算人员、审计人员以及出纳人员的激励；其次，企业在选择财务会计人才时缺乏市场性，在岗位任命时往往采用行政任命的方式；再次，目前企业财务的经营管理人考核指标大多还沿用传统方式，针对性不强，忽视了财务的金融特点，使得激励约束机制弱化。在这种情况下，企业财务人员的激励不足，人力资源价没有得到充分的体现；约束不利，使公司中互相制衡的关系遭到破坏。

(二)预算管理问题

很多企业仍没有重视建立健全财务控制制度和预算管理制度的重要性，从而导致了预算控制的弱化。现存的财务会计内部控制预算部分主要存在以下几点问题，第一，企业内部各部门的预算执行情况和结果无法客观准确的反映，为此所得数据也不够准确，无法为明年的预算编制提供合理的参考。第二，预算管理编制无法成为企业和各个部门年终绩效和奖惩依据的来源。并且，被考核方过多的强调客观因素对预算编制的无法改变的影响，推脱自己的责任等。第三，当前很多企业内部中的财务部门与其他部门沟通协作较少，相对孤立，无法对其他部门在财务上进行有效的监督，最终使得财务部门失去了费用控制的作用。第四，缺少反馈和激励奖惩措施是预算执行过程中没有重视的方面。这使得财务控制的执行力低下，从而影响到了各部门之间的配合，出现消极的现象。

(三)资金管理问题

资金是企业变现能力最强的资产，可以用来满足企业在生产经营中的资产流动需要，也是企业的纳税保障。但是，在我国目前的企业当中，资金管理问题还是普遍存在的。首先，企业的开发项目需要大量的资金作为支持，而这部分资金一般会通过银行贷款来解决，资金的筹集成本高；其次，在实际的生产经营过程中，企业的项目资金沉淀现象较为严重，使得很大一部分资金无法使用，资金的利用效果低；再次，企业在现有资金的管理上也存在着较大问题。在企业中，项目经理是对资金直接负管理责任的，资金管理上的权利较大，这就降低了资金的自由度，使得财务舞弊的可能性增高。

(四)会计基础问题

有些企业对于内部控制没有足够的认识和重视，对内部控制中的会计基础工作也是得过且过。一些企业人为的缩小工作范围，认为财务部门的工作就是算账、保账、记账，与财务部门的实际业务控制相差较远，对企业重大事务的实施、结果等不是很了解，没有对业务的处理实施财务监督和控制。有的企业还存在出纳兼任会计资料保管、审批等一人多职或岗位互相兼职的现象，严重影响了记账人员、经济业务管理者、办理处置人员之间的制约作用。一些企业还知法犯法，安排没有会计从业资格证的人从事会计工作，这些人没有会计工作人员应有的基本工作能力，在账目处理时经常出错，甚至长时间不管理账目。

二、强化企业财务会计内部控制的建议

(一)强化预算管理,注重岗位兼容，定期实行岗位轮换

预算管理是财务会计内部控制的重中之重。首先，领导把预算管理机制重视起来，企业上下才能重视起来，从而才能有利于推动预算机制完善的工作进行。同时，建立的预算管理体系和管理机构必须明确其职责，经营预算目标和管理权限。把“上下结合、逐级汇总、全员参与、分级编制、”作为预算管理编制的原则实行，才能有利于预算最终能够层层落实到各单位。其次，很多部门会计岗位布局不合理，应该要重视会计岗位的分离问题，这样才能相互制约，防止不明确账单的产生。

(二)制定大额资金的领导联签制度，强化资金管理

企业应该按照自己的实际情况制定科学的资金使用制度，强化资金使用的控制力度，从而合理分配企业资金，实现高效的资金使用。对于资金量比较大的收支情况，应该得到各领导的联名签字以后再实施，这样才能确保资金得到最大化的使用。在资金支出时，应该将资金使用责任明确到人，防止资金滥用，此外，企业还可以根据未来的战略发展需求，制定相应的投资融资计划，防止盲目投资的出现，降低企业的资金使用风险，实现资金管理环节的有效控制。

(三)强化审计监督职能，注重会计保密工作

审计监督是企业内控措施执行情况的检查机制，为了适应市场经济发展的需要，现代内部审计要从以往单纯的财务审计向经营审计过渡，在审计过程中不应该过于偏重企业财务数据的完整性，还应该关注企业的资产安全以及财务活动的合法性。从目前来看，绩效审计已经开始在企业的生产经营中体现出了较强的作用，在实际应用中也越来越受到企业的重视。对于需要保密的会计信息，相关工作人员应该做好保密工作，对于不同的会计岗位给予不同的会计权限，这样才能保证会计信息的保密，从而降低会计风险。

(四)月度对银行账户进行对账

在每个月的月末，应该对银行存款日记账和银行对账单余额进行核对，对于账实不符的的，应该要具体查清楚，如果存在未达账项，应该要编制好相关的银行存款余额调节表。银行余额调节表应该由相关会计人员来进行，不应该由出纳人员来做，只有这样才能避免账实不符的情况发生，堵住资金中存在舞弊行为，从而提高资金使用的安全性。

[1] 姜海琼.关于如何加强企业的财务会计内部控制分析[J].现代经济信息,2012年第13期