如何加强基层供电企业预算管理

国网四川省电力公司南充供电公司 刘锐

一、基层供电企业预算管理的重要性分析

第一，基层供电企业进行预算管理对于战略目标的实现起到锦上添花的作用。预算管理是企业从此岸走到彼岸的一座桥梁，企业可以在预算目标中体现其长期目标、中期目标和短期目标，并找到其中的结合点和契合点，通过对长、中、短目标的逐层细化和分解，企业可以将分化后的目标落实到企业的各个职能部门和单位之中去，通过每一个小目标的完成来实现企业的经营目标，做到化零为整，最终实现企业的长远目标。企业在编制预算内容、执行预算方案和考核预算执行情况的过程中实现了全方位、多角度的监控，将事前、事中和事后控制融为一体，促进企业向着战略目标前进

第二，基层供电企业节约成本、开源节流的一个重要方式就在于预算管理。预算管理编制的过程就是合理进行资源规划和分配的过程，在生产经营过程中引入预算管理是企业优化资源配置的重要方式，对提升企业内部资源的利用效率，有利于杜绝企业资源浪费。

二、基层供电企业预算管理主要问题分析

首先，基层供电企业预算编制不精确。目前我国绝大部分供电企业采取增量预算编制的方法编制预算，这种预算编制方法在对未来的变动因素进行预期时存在着一定的主观性，缺少严格的客观性指标。将之作为绩效考核的标准是不可行的。增量预算编制方法编制的预算和实际情况存在偏差，准确性较差，难以起到控制的作用。

其次，基层供电企业预算管理重点失焦。很多供电企业将预算编制作为预算工作的重点，认为编制预算才是大事，而其后的预算执行情况却被忽视，导致预算执行过程缺少监督和考核，事后控制起到的作用是总结经验和教训，通常都发生在损失发生之后，它难以弥补事前控制和事中控制不到位带来的负面效应，如果这二者缺失，那么企业管理效益将一直处于较低的状态。

第三，基层供电企业对预算结果的分析程度不够。很多企业将预算结果分析简化为评价预算情况和实际执行结果之间的偏差，这是我国供电企业预算评价机制最大的缺陷，不深入考虑偏差的根源，最终难以对预算执行出现的问题进行有效解决。

第四，基层供电企业预算信息化管理水平较低。目前很多供电企业依靠Excel表格进行预算管理，但是企业在逐步扩大规模、展开业务的过程中，预算部门的工作量也会随之增加，预算更新速度比较慢，这导致企业预算控制缺乏实效性，预算监控缺乏明显的效果。价值预算编制的准确性较差，预算调整的频率也就比较高，随意性较大。很多供电企业缺少预算预警系统，在重要预算事项出现偏差时不能及时进行预算调整，给出预警信号，调整预算调整工作滞后。

三、基层供电企业预算管理改进措施

(一)完善预算管理体系

基层供电企业应该尽快实现预算定额化管理。企业可以采取自上而下、自下而上、上下结合的方式进行定额核算。企业编制预算定额时应该调动财务部、生产部门、安全检查部门、市场营销部门、基层单位和办公室都参与到其中来。供电企业预算编制应该深入到生产经营的基层车间当中去，逐步考察每一项作业活动，查询每一项单项资产的历史耗费，了解企业基本状况，掌握丰富的一手资料，在和同行业的先进作业水平进行对比的基础上，对材料费、修理费和其他费用的定额初步确定。供电企业可以在此基础上召开研讨会对定额进行修订，综合考虑多方意见，结合国家当期那的物价水平、市场状况、宏观政策的方向对单价定额进行适度和适时调整，保证预算定额和实际大致相符。

(二)建立预算管理软件网络系统

基层供电企业应该加大力度进行信息化建设，在现代信息技术不断发展的过程中，已经有很多企业开始意识到财务信息化建设的意义和作用，财务信息化大大便捷了财务工作，使其方便、精确和高效，极大的简化企业采取工作量。Excel表格等传统预算管理方法已经阻碍了预算管理的进一步完善和发展。所以，当前供电企业的重点工作在于建立预算管理软件网络系统，这是其发展的本质要求，也是财务信息化发展的重要方向，企业可以通过网络技术的应用和网络系统的开发行实时地传递和实时地监控预算管理的执行信息，让预算管理体系成为集事前预测、事中监督和事后控制为一体的严密、完善的系统。预算管理软件网络系统应该具备快速完成预算编制、实时进行预算控制、规范预算审批、调整流程的功能。

(三)将预算管理和绩效管理结合起来

企业应该在绩效管理体系之中引入预算管理考核情况，实现绩效管理和预算管理的有机结合。为了有效执行预算方案，实现预算分配的公平性和效率性，企业应该讲预算管理引入到绩效管理体系之中去，以健全的绩效考评机制来确保预算管理落实到供电企业生产经营的每一步。预算执行过程应该配备严格的监督考核，并据此进行绩效考评，预算管理单位应该对绩效考评机制的落实情况负责，严格监督预算绩效考评全过程，笔者认为可以从两方面进行绩效考核。供电企业应该从两种类型的绩效考核指标来执行预算绩效考评。首先，量化考核指标应该是供电企业首选。量化考核指标可以和预算方案和计划之中的经费预算联系起来，确定各项经费考核项目在总指标或总费用中的比重。当预算单位能够正常完成任务时，可以全额拨付预算经费；如果预算单位不能完成任务，则要不同程度扣减其经费；如果预算单位能够超额完成任务，那么则要给予其额外的奖励经费。其次，当一些绩效考核指标难以量化时，供电企业可以考虑定性指标，通过有效的激励机制顾虑预算单位更好的执行预算方案，对于完成情况优良的，可以考虑进行额外奖励。

[1] 陈晓红.全面预算管理理论与实务[M].湖人民出版社,2014

[2] 陈尧明.浅淡电力企业实施全面体系的措施[J].财务研究,2008