事业单位涉税风险分析及防范分析

冯瑜　潘琳

【摘要】现在，我国的市场经济体制在不断地完善和发展，事业单位涉税存在很大的风险，这些风险因素在一定程度上制约了事业单位的发展，本文通过分析事业单位涉税风险的内容，针对事业单位涉税风险提出有效的措施来进行防范，对事业单位的稳步发展能够起到一定的积极作用。

【关键词】事业单位；涉税风险；防范；分析

在大多数人的心目中，行政、事业单位的涉税事项似乎只有工资、薪金项目的个人所得税。事实并非如此。事业单位的涉税存在于其经济活动的各个环节，涉税风险会给其发展带来一定的弊端，因此，要全面地分析事业单位涉税风险产生的原因，并在事业单位内部建立起财务管理和监督部门，在一定程度上实现事业单位涉税风险的防范。

一、事业单位涉税风险主要内容分析

1.事业单位相关的涉税风险管理条例还不完善

事业单位在对自身财务进行管理的时候，常常受到计划经济体制的束缚，在处理税务问题上只是敷衍了事，导致事业单位在发展过程中会受到涉税风险的影响。事业单位财务人员的专业技能和道德品质都不够高，其主要的工作内容是按照上层部门的编制来进行，不能清晰地认识到单位的涉税问题。同时我国事业单位在进行纳税申报的过程中不按照相关的流程，具有一定的随意性，这种现象亦会导致我国事业单位要承担较大的涉税风险。

2.事业单位有关的涉税管理比较混乱

事业单位在财务核算等方面存在一定的特殊性，财务人员对预算会计这方面的知识比较了解，但是，我国的事业单位是在不断改革的，其体制也在不断地完善。财务人员受到传统税务观念的影响，在税务问题的处理上存在很多不可取的地方，导致涉税风险频频出现，制约了单位的发展。

核算所得税时，事业单位会计制度与税法存在较大差异。很多单位在核算所得税时候将业务招待费全额计入成本；新购入固定资产一次性计入成本等，不按照税法规定进行纳税事项调整，来减少当期应纳税所得额。

个人所得税方面，不少事业单位对聘用专家学者支付的专家咨询费、劳务费，没有按照劳务费所得代扣代缴个人所得税；而一些财政代发工工资的事业单位，认为财政在代发工资时候已经代扣了个人所得税，对由单位自己发放的各种加班费、津补贴、绩效等未全额计入其个人收入缴纳个人所得税。

营业税和增值税方面：事业单位的活动既由其承担的行政管理公益活动，又有应税经济活动，既有非应税的财政补助收入，又有从其他企业等取得的应税收入。不少事业单位的财务人员常常将非税收入与应税收入混淆，将两种不同的收入合成一起来进行核算，逃避应上交税款。

票据方面，事业单位使用既有财政部门的票据，又有税务部门的票据。发票是征税的主要证明，事业单位对发票的管理亦具有一定的随意性，缺乏完善的发票管理机制，事业单位的发票存在一定的涉税风险。

3.事业单位在涉税问题上没有建立有效的监督机制

事业单位内部没有建立较为健全的税务管理体制，导致单位内部的涉税问题不能得到合理的约束，也就造成其企业所得税、个人所得税、营业税、增值税等涉税项目难以得到监管。

二、事业单位涉税风险防范措施分析

1.事业单位要完善内部涉税风险管理制度

我国事业单位应该通过改善思想观念，使单位的不同部门更新税务管理的理念，提高自身对税务问题的敏感度。事业单位要按照单位运行机制，制定细致的应税收支报表，将税务的核算理念和要求展示出来，事业单位要制定权责发生制，从根本上杜绝涉税风险的发生。

2.事业单位要严格地把握涉税财务的处理

事业单位要严格控制内部的财务核算，尤其是在对涉税的财务进行核算的时候，一定要分清楚非税收入和应税收入，在处理税务问题的时候应该公开，防止事业单位发生涉税风险。我国事业单位的税务类型比较细致，在进行税务管理的时候，可以运用发票进行管理，确保事业单位的税务管理具有真实性，能够进行准确地税务管理。

3.事业单位要建立健全有关的税务管理体系

我国事业单位可以通过有力的宣传工作加强对税务工作的控制和管理，对税务内容进行定期的审核，对单位内部的涉税内容要不断地完善，要根据国家有关法律不断完善单位内部的涉税准则，使事业单位的税务管理体系不断地完善，防止涉税风险的发生。

4.事业单位要制定完善的内部税务核算机制

事业单位要在内部建立有效的税务核算体制，应该将《企业税务管理细则》作为标准，当地的政府能够与事业单位在税务问题上达成一致，进行有效的沟通，了解事业单位的税务问题，能够帮助事业单位完善税务管理，使事业单位可以有效地规避涉税风险。

三、结语

现在，我国社会经济体系在不断地完善，我国事业单位经营性质的活动愈来愈多，其收入、支出日益多元化，常常出现涉税风险，在一定程度上影响了事业单位自身的稳定性。因此事业单位首先应从内部没有建立较为健全的税务管理体制，使涉税问题得到合理的约束，并招聘那些有专业技能的人才来进行税务管理，对单位内部的涉税管理不断地完善，从而有效地规避涉税风险。

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