电力出口退税的现状及改进措施探讨

摘要:目前，我国电力退税率提高到17%，进一步刺激了电力产品的出口增长，在国内电力需求逐步减少、行业见顶趋势凸显的大环境下，这无疑对于电力产业起到直接促进作用。本文从我国实际出发，分析了我国出口退税政策对电力的经济效应，同时探讨了应对可能出现问题的改进措施。

一、出口退税制度的现状分析

我国从1985年开始施行出口退税制度，其在优化社会经济结构，鼓励企业外贸出口，促进国家经济发展中都发挥了极其重要的促进的作用。然而以实践中出口退税制度的具体实施效果来讲，还存在大量问题，制约了其制度价值的完全实现。

目前，我国正处于经济高速发展时期，但是出口退税的理论与实践不足。如管理机制的落后，硬软件设施无法满足数据处理分析的需求，专业技术知识人员缺少，同时员工的整体素质不高等。这些造成了出口的退税低下，无法发挥我国经济体系的优势。解决这些问题，就需要规划者、监制者、管理者和工作人员的共同努力，规划者睿智地把握好整体趋势，监制者需有效监督各环节和各领域的协调合作，管理者更新先进的管理观念，工作人员学习新知识新技能来提高自身素质，更好的完成本职工作，同时国家应完善相关法律法规为企业各环节的执行做保障。

出口退税制度需保持一定的可预期性和稳定性，以便纳税人通过预测退税的范围、额度，就可以据此安排自己的产品的销售方式和途径。出口退税政策的频繁变动，则影响企业生产经营活动的规划，由此不可避免的带来制度可预测性和稳定性的丧失。

二、我国电力出口退税的现状和经济效应分析

在固定的商品出口价格的情况下，对于国内消费商品的征税导致国内产品价格同比提高，即所有的税额都由消费者负担。商品销售转向国外，表现为征收增值税将对征税商品的出口起促使作用。基于这一原理，部分国家将出口商品的间接税税率定为零，即为出口退税政策从而鼓励本国产品的出口。我国是世界上出口大国，也是出口依存度最高的国家，在全球经济增长乏力之际，我国的出口同样面临着严重的状况。目前对于包括电力在内的部分IT产品、重大技术装备和生物医药产品以及部分高科技产品的出口退税率提高到17%，保证了出口的适当增长，有其必要性，必然的会对电力出口产生各种的短期和长期影响。

(一)短期效应

首先，出口退税率的提高增强了电力出口企业的信心，从而更好的克服困难。我国电力能源在2000年到2006年处于高速发展状态，然而2008年之后发展放缓。电力产业急需通过扩大出口带动产业发展，出口退税率的提高预防由于内需的大幅下滑而影响电力发展。其次是降低了电力出口成本，进一步扩大了出口幅度。近年数据显示，我国出口直接电力能源和电力设备持续增长。直接电力出口主要覆盖在我国邻国：越南、朝鲜和蒙古国，以及香港和澳门。其中我国向蒙古国供电的220千伏电压等级输电线路在2012年建成并投入使用，仅在2014累计供电10亿度，出口退税达到4400万。这些都表明出口退税增强了电力企业走出去的信心，也因此提高了我国电力出口的竞争力。走出去，扩大电力装备全球影响力是我国电力出口发展的重要方面。电力设备的出口以非洲为战略重点，同时通过潜心研发，精益管理已在全球电力邻域争得了一席之地。当然，出口退税率的提高，可能导致电力企业盲目投资。

(二)长期效应

长期来看，出口退税率的提升促使电力产业结构升级，优化对外出口结构，保证了与全球其他电力企业竞争的机会。当然，与之而来就是加剧电力贸易摩擦，可能会恶化国际市场竞争。由于税收是宏观调控的重要手段，也是国家财政收入的重要来源，是政府获满足其公共管理职能的资金保证，属于政府收入体系的主导地位。出口退税无疑加重政府的财政负担，减少了国家的财政收入。目前我国仍然是以煤为主的能源结构，决定了对环境的高污染，电力企业应积极适应我国产业结构的调整，顺应形势，积极优化电力结构。扩展风电和水电，优化核电，积极提升光伏研究开发能力是提高电力出口竞争质量和档次的重要内容。

三、电力出口退税改进措施探讨

虽然电力出口退税的上调一定程度上促进了我国电力出口的发展，但随着电力出口退税上调以及规模不断扩大，国家对于出口退税资金的安排越显不足。出口退税需求与出口退税指标之间的矛盾构成了出口退税困境的主要原因。

(一)税收部门加快退税的速度

就目前来看，我国的外贸出口规模与退税的规模是同步的，然而退税指标制定却是依据往年的基数制定的，同时依照行政法律法规予以增减。每年退税指标增加额度是依赖国内入库税收额度增加的。退税指标的增长受到国内入库税额增量不到位的严重制约。相对于我国外贸出口展现出空前的增长，尤其在电力产品出口方面。随着一带一路战略的实施，我国将与邻国的电力及电力设备进行合作，必将大幅度的带动我国电力设施建设，促进电力装备出口。这将使出口退税需求和出口退税指标之间的矛盾进一步加深，出现越来越大的资金缺口，最终造成目前的退税困境。

理论上，电力产品出口退税指标增幅=名义退税率×出口额增幅。然而在实际工作操作中，以实际负担税率来计算。目前，我国增值税管理水平的限制，所以无法精确的计算出实际税收负担率和名义退税率之间的关系，因此给出口退税指标额的计算带来了麻烦。当然在目前管理水平下也没有能力算清这笔账。

因此，笔者认为在解决电力出口退税问题时，首先必须改变计划经济体制遗留的电力管理理念。纵观东亚发展模式，政府推动产品出口成为主导经济模式，对于弥补国内需求不足，拉动经济高速发展起到重要作用。电力出口退税政策是加强我国电力企业在电力出口的竞争优势，出发点很好，但实施上需进一步优化。

(二)积极探索出口退税证券化的步伐

证券化是政府向债券企业发行债券，企业利用债券用以质押到银行来获取资金。由于是以政府的公信力为保障，银行的风险变小。目前情况是税务部门给企业出口退税仍再打白条，如果实现证券化，则可以通过税务部门向企业提供可流通转让和可质押的证券证明，借此企业可以在市场上转让，打开企业紧绷的资金链，缓解三角债问题。这样就可降低电力企业的财务成本，短期内缓解资金压力。

随着一带一路战略的推动，电力企业的出口退税也必将扩展到更多的产品。在此过程中，出口退税需求和出口退税指标之间的矛盾将会凸显，所以只有依据不断变化的管理要求，由企业和政府的共同努力，才会更好的实现社会主义经济的发展和企业的增益目标。