企业调查的新工具——增值税防伪税控系统

安全开展信贷业务始终是银行信贷工作努力的目标，而在信贷工作中，银行对拟贷企业调查的质量直接决定并影响着后手的信息判断和决策，从而影响着银行的资产质量。在当前复杂市场环境下，部分问题企业在财务报表、账户流水等材料上粉饰和掩盖自身真实经营情况的伎俩越来越高，对银行授信调查工作提出了严峻挑战。本文中笔者将介绍一种结合近年工作实践并取得较好效果的授信调查“利器”——增值税防伪税控系统（以下简称“防伪税控系统”），通过还原真实案例，重点阐释具体业务中如何利用防伪税控系统来辨明真伪，从而为授信调查和评审人员提供直接有效的判断依据。

一、防伪税控系统对银行信贷工作的意义

(一)防伪税控系统可应用于信贷工作的原理

增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税防伪税控系统是国家为加强增值税的征收管理，及时发现和查处增值税偷、骗税行为而实施的国家金税工程的主要组成部分。

进入防伪税控系统，通过选定需要统计及查询的时间段，系统内记录的开票数据即可被读取和查阅。对调取出来的数据，银行授信人员可以按年或按月汇总统计查询出企业经营销售端应税销售收入的总额，也可逐笔调阅其开具发票的明细内容，包括发票开具日期、购货单位名称、货物名称、单价、数量、金额和税率（额）等重要信息。通过对这些信息的分析，即可较为准确及深入地了解企业交易的具体内容，其增值税的缴纳情况不只是能帮助银行人员间接查知企业的“经营成果”，更可透视“经营成果”，尤其是人为因素对“经营成果”的负面影响，从而为银行授信决策提供稳定可靠的判断依据。

(二)防伪税控系统的特性决定了信息的高信度

通常情况下，增值税纳税申报表是企业向银行申报授信时需要提供用以证明销售收入的必备资料。但实践中，增值税纳税申报表往往容易被造假，且难以识别和验证。

鉴于增值税纳税申报表中收入直接来自于防伪税控系统中所记录的开票信息，而且该信息受到税务部门的严格管控，数据可信度高，特别是2015年系统全面升级完成后，新系统可利用互联网实现在线实时的发票查验真伪、发票报税等功能，系统内所存开票数据“仅供读取，不可修改”，银行授信人员可通过此最为原始、真实、准确的电子信息了解、验证企业经营情况，是银行授信调查的利器。

(三)防伪税控系统的适用范围决定了银行使用的普遍性

增值税是我国最主要的税种之一，银行授信的客户大部分都要交纳增值税（部分如房地产、建筑等原交营业税的行业也将在近期改征增值税）。税控新系统升级后包括小规模纳税人在内的所有增值税纳税人（不够起征点的纳税人除外）均必须使用该系统开具发票和抄报税，作为银行甄别企业销售收入及结构的有效判断依据的防伪税控系统，可以成为银行调查企业的基础工具。

二、防伪税控系统应用于信贷工作之案例分析

(一)纷纭数字可透视

某民营钢贸企业，注册资金1亿元。2013年底总资产6.5亿，银行负债2.5亿，报表显示其近几年经营情况良好，其中2013年销售收入13.5亿，但企业提供的纳税申报表显示2013年全年应税收入8.3亿，而银行工作人员现场核实税控系统，则发现企业2013年应纳税销售收入为3.6亿元。

银行通过核实税控系统数据，认为该企业销售数据存在严重造假，遂及时对该企业授信采取了压缩退出处理。

(二)配合意愿显实情

某医药商贸企业注册资本3000万美元，2013年报表收入38亿，银行工作人员检查了纳税与开票系统，显示该企业报税总额属实。

银行要求进一步查看该企业的交易对手结构，却遭到各种理由的不配合。银行经过其它手段补充调查及综合分析后，发现该企业实际销售仅13亿左右，但其已大额融资7亿，其中4亿左右投入地产项目，资金形势已异常紧张。企业对配合查询税控的意愿引起银行对企业经营情况的警惕。

(三)隐藏关联辨虚实

某企业注册资金2000万元，自然人持股。其主营生铁、铸件贸易，在银行连续获供应链金融授信，用于该企业向某大型上市公司子公司A公司采购生铁、铸件。

银行续授信调查中，企业提供2013年报表收入为8.5亿元，企业还提供了2013年全年及其2014年一季度的对主要下游（主要为钢厂）的销售明细。然而查阅税控系统，企业2013年开票和报税收入仅4亿，且2014年同期的80%的销售是针对其未披露的不知名公司，进一步了解，该公司为其关联企业，而该关联企业的销售又主要针对A公司。银行抓住异常要求企业解释，企业被迫承认其通过关联交易形式将银行资金挪用至房地产等领域且已难以收回，原授信数月后逾期。

可见，通常银行授信调查中要求申请人提供的销售明细容易作假，但通过税控系统查询交易总额和明细，可以清晰了解企业的交易情况，发现不合理之处，回避可能的风险。

(四)巨额增长有玄机

某企业是一家大型锻造及热处理的民营企业。近几年来合作对象主要是大型钢铁企业。2013年销售32.5亿，与税控系统反映一致，较上年增100%，主营利润8亿，报表数据显示该企业近两年业绩靓丽，银行对其支持力度也较大。

2014年上半年，企业财务因拖欠工资而直接崩盘，事后调查的真相令人震惊。数年来，企业报表一直疯狂造假，收入每年大幅虚增，如2013年真实对外销售不足10亿，其余收入主要通过联合下游循环对开税务发票形成，而银行及社会负债达30亿元，申请人仅年财务费用负担即达4亿。大额的申报纳税收入与其它粉饰手段结合，迷惑了众多债权人。

触目惊心的真相背后，值得银行工作人员反思：尽管企业防伪税控系统反映的收入与报表数一致，但当年其纳税申报表中增值税进项额基本等于销项，实际几无抵扣和纳税，同时其可影响抵扣的存货及设备未见大额增长，可理解为申请人销售与可抵扣进项的采购成本基本相等。作为一家大型制造企业，当年企业折旧、人工费用及报表中8亿的毛利理论上是无法抵扣的，由此可知其纳税情况与其财务中反映的效益情况严重不符；如再加上企业三项费用等，可推断企业实为大额亏损，企业财务报表造假严重。

除了通过税控系统了解企业销售总额、销售明细外，银行还可通过依据税控系统的报税情况综合分析企业的实际状况，拨云见日，防范企业通过与交易对手联合倒票虚增销售收入误导债权人等的风险。

三、运用防伪税控系统透视企业经营情况的要点

综上，银行授信人员现场查看并取得的增值税防伪税控系统数据对销售收入造假企业具有极大的杀伤力。具体可参考以下要点：

首先，根据企业配合调取系统信息的意愿，初步判断申请人实际经营情况与其先前提供的报表或向银行介绍的情况是否存在出入。若企业以种种理由百般推辞，则说明企业提供的收入证明材料造假的可能性大；

其次，可从年度和月度汇总数据中分析出企业总体经营规模、期间经营的起伏变化以及周期波动，从而判断出企业运行是否符合行业规律，是否存在异常；

再次，通过发票查询功能对单笔交易开票明细内容进行核对，主要需要关注的要素包括交易对手是否正常，销售品种与企业介绍的经营情况是否吻合、货物价格是否合理，交易数量与出入库记录是否一致等；

最后，对于财务操作不规范、部分销售收入通过私人账户回款因而未正常缴税的企业，可在前期调查中先行咨询了解企业开票销售收入的占比，再向企业提出调阅税控系统的要求，将系统中开票收入数据与之前介绍的情况进行比对，从而可大致推断出企业销售收入数据的真实性。

综上，若从上述几个维度对防伪税控系统中记录的各项信息进行统计，并根据所显示内容加以一定的分析，企业真实的经营活动即可一览无遗。此外，银行经营机构人员若能对增值税防伪税控系统中的关键要素（包括但不限于购货单位名称、销售货物或应税劳务名称、单价、数量、金额等），进行更为细致深入的研究，还能根据客户的目标市场、主营产品、市场价格等信息挖掘出蕴藏其中的市场机会，促进银行业务发展。