浅谈如何管理和清收应收账款

2015-03-18中煤西安设计工程有限责任公司李红辉

财经界(学术版) 2015年12期

中煤西安设计工程有限责任公司李红辉

所谓应收账款，实际上就是企业在对外销售产品、商品以及提供劳务过程中，形成的一种尚未回收、被接受单位占有的资金。根据调查显示，2014年6月底，国内中部8个省份的应收账款同比都有不同程度的上升，其中升幅相对较大的是江西（22.7%）、吉林（23.5%）。较之于去年同期，吉林省与安徽省分别提高大约6.2、1.3个百分点；较之于一季度，山西省、吉林省均匀提高，分别为8.5个百分点、5.6个百分点；湖北和湖南的升幅降低，分别减少6.1个百分点和4.6个百分点。从某种意义上来讲，赊销增大了经营的风险。

一、产生不良应收账款的主要成因

对于企业而言，之所以会出现不良应收账款，很多账款难以有效管理和清收，主要原因表现在以下几个方面：

(一)内因影响

第一，企业一味地追求所谓的市场份额，忽视了应收账款管理。在激烈的市场竞争环境条件下，为了能够降低企业成本、实现利益的最大化，普遍采用价格战方式来扩大企业的市场份额。企业在生产经营过程中，通常采用的方法是发展经销商，并以此来占领激烈的竞争市场，从实践来看，这是一种比较有限的市场拓展途径和手段。然而，实践中却并非如此，比如部分企业在开拓市场时缺乏防范意，只顾着大量发展经销商，忽视了调查对方的信用、资质，盲目信任、赊销。虽然抢占了市场，但是也出现了很多不良应收账款问题。一般而言，企业资金非常有限，若一味地赊销，则会导致企业资金断层，周转速度明显减慢，大大增加了企业生产经营风险，长远来看，非常不利。

第二，对成本分析不到位。企业将所生产的产品盲目地赊销给经销商，于是就形成了应收账款，企业可能无法及时、如数地将这些货款收回，以致于应收账款可能会成为坏账。一是机会成本。对应收账款的机会成本影响因素非常的多，比如应收账款平均余额、应收掌控回收期和资金报酬率等因素，其中任何一个因素都可能会影响到机会成本。以应收账款为例，其在企业扩大市场份额过程中，发挥着非常重要的作用；需要强调的问题是，应收款对企业资金的有效利用率也会产生一定影响。比如，企业将资金应用在短期投资过程中，可获得非常丰厚的收益等等。二是管理成本。对于应收账款的管理与清收而言，费用开支是不可避免的，其中表现为客户信用、资产状况调查，势必会产生一定的管理成本。三是坏账成本。实践中可以看到，并非企业所有的应收账款都能够如数收回来，如果到期无法及时收回账款，则会导致企业产生呆账、坏账。无论是机会成本，还是管理成本，均为直接成本；而坏账成本，则是应收账款的风险成本。实践中，因对这些成本的分析不到位，难免会出现应收账款问题。

(二)外因影响

首先，市场竞争日渐激烈，对企业应收账款会产生一定的影响。在当前市场经济条件下，很多行业已成为买方市场，在此情况下，商品供过于求。同时，现行的一些信用政策和方针，也可能会对企业第一时间抓住市场先机起到促进作用，但同时也会给应收账款管理和清收，带来相应的风险。

其次，客户信用问题。在当前的时代背景下，客户诚信低，成为一个客观存在的应收账款的主要风险诱因，同时这也是最为重要的一个外因。

最后，法律约束乏力，缺乏执行能力。就当前国内的形势来看，尚未形成一套健全、完整以及实际执行效果比较好的法律规制，所以恶意拖欠贷款的现象、行为屡见不鲜，以致于很多企业或心存侥幸、或故伎重演，对整个社会的信用制度都会产生负面效应。从法律实物层面来看，目前国内法院开庭审理的此类案件中，执行难是最棘手的问题，而且整个过程非常的漫长，而且需消耗大量人、物和财，因此应收账款难收回。

二、应收账款管理和清收的有效策略

基于以上对当前应收账款管理过程中的问题和不良应收账款成因分析，笔者认为要想有效解决应收账款问题，提高应收账款管理和清收质量、效率，可从以下几个方面着手：

(一)建立企业内控管理机制，有效处理应收账款问题

实践中可以看到，企业内控效率、效果与企业的发展之间存在着非常密切的关系，其中应收账款是重要的指标，其可以用到对企业某个时间段的生产运营进行衡量，由此可见必须加大对应收账款问题的研究。

第一，建立健全赊销审批机制。应收账款管理和清收过程中，应对从源头上采取科学、合理的管控方法，比如经办与负责结合的管理原则，从而使岗位与责任落实结合在一起，尤其在经办人换岗过程中，采用制度规范的形式令其向主管部门报告当前企业的清欠状态，从而使每一笔账款都能清楚、明确。由于销售者的风险意识得以明确，因此可以有效清收应收账款。

第二，财务、信用管理部门，对应收账款应对当加强管控。实践中，企业销售管理部门，立足实际，对客户提出更高的要求，比如要求他们必须提供客观的资信材料，并且将这些材料转交财务部门审核，最终由财务、信用管理两个部门共同作出决定，对客户信用情况进行认证，即销售、财务部门之间应当加强合作。

第三，加强合同管理。企业发展过程中，现金收入的供货业务通常采用的都是合同方式来完成。合同签订前，企业不能盲目作出决定，而是应当对客户资料进行全面收集和分析，并且对客户进行综合的资信评价，并在此基础上建立和完善信息台账平台；合同签订过程中，法定代表人在赊销申报单上签字，销售部门再根据信用管理部门提供的客户信息、法人签字，签订科学合理的销售合同，提供基础和保障。在签订销售合同时，采用统一范本，最大限度地明确权、义，特别要明确付款以及账期和违约责任等，并且在合同中具体体现出来。合同签订以后，销售部门将该合同打印几份，对销售合同订立、执行以及跟踪和分析，具有非常重要的预警和监督作用。

第四，建立清收考核管理机制。企业可以根据应收账款清收的难易程度制定相应的考核管理办法，在考核期内，按照清收完成比例，进行清收考核管理，对考核结果，进行奖惩。

(二)建立高效的信用管理机制

所谓信用管理机制，即对应收账款管理、清收过程中采用的基本原则、规程和程序等进行规定，其中涵盖了信用标准、条件、额度等内容。实际操作过程中，企业应当立足实际，根据个人的生产经营状况、客户对象信誉情况等，合理制定信用管理机制。

首先，明确信用标准。对于企业而言，其生产经营过程中，一定要从实际出发，制定科学合理、而且具有可行性的信用标准，对如下一些因素进行全面的考虑。第一，对手情况。若竞争对手非常的强，则企业应考虑采取相对较低的标准，以此来增强市场竞争力；如果对手实力一般或不堪一击，则应考虑严格信用标准的制定。第二，企业担风险能力。实践中，如果企业有非常强的担风险能力，那么建议采用低标准应对之，并以此来有效提高竞争力。第三，客户资信。事前企业应当当前市场以及同行业市场客户的资信进行对比分析，确定是否为对象客户提供相应的信用。

其次，信用条件。所谓信用条件，实际上就是企业在商品赊销过程中，给予客户一定的延期付款便利权利，其中包括现金应用时的折扣、信用期限等。其中，信用期限对赊销者最后付款期限进行了规定，如果信用期限较长，则不仅可以有效扩大产品市场销售量，而且还可能会在一定程度增加风险发生概率；对于相对较短的信用期限而言，从某意义上来讲虽然可以降低应收款风险及相关问题发生率，但是也可能会导致企业产品大量积压，对企业市场竞争力的全面提高非常不利。通过以上分析，企业应当从实际出发，根据自身生产的产品特色，制定合理的信用期限，实现折中效益。

最后，信用额度。企业应收账款管理古城欧战，制定信用额度，是企业根据对象的偿付能力，给予他们最大限度的赊销限额；企业以市场为导向，根据变化规律以及客户情况，及时发现问题和不足，进而对其进行适当的调整，以此来有效降低应收账款风险问题。