增值税转型改革对经济的影响及企业政策选择分析

摘要:近年来，我国经济一直呈平稳的发展趋势，国家财政实力也不断增强，在此情况下，投资需求不足对我国经济发展带来了一定影响，阻碍了我国经济的进一步发展。为了防止国际金融危机影响我国经济的发展，进行增值税转型改革是重要措施之一。增值税的转型对经济、企业都会带来一定的冲击，本文主要分析了增值税转型改革对经济、企业政策选择等带来的影响。

增值税作为我国第一大税制，其转型改革是我国单项税制改革减税力度最大的一次。增值税的变动对我国税制、税收而言，具有十分重要的意义。所谓增值税，其含义是对我国境内销售货物、提供加工、进口货物的单位等，对其所得货物销售额、进口货物计算税款，从而实行税款抵扣制的流转税。简言之，增值税是对产品生产或者流通等多个环节或者的商品附加值征税，没有被计算在公司销售收入当中。

一、增值税转型改革的必要性

对于增值税而言，在对外购固定资产税金的扣除方式上有一定区别，可以分为三种类型，其中最为常见的是消费型增值税。我国从1994年税制改革之后，主要实行生产型增值税。生产型增值税在我国经过多年的应用，存在较多不足之处，主要有以下几点：一是生产型增值税存在重复征税的弊端，比如对购进固定资产中的已征税款不允许扣除，在某种程度上影响了高新技术企业的技术进步；二是增值税覆盖面十分有限，导致部分企业在购入劳务的支出中包含的已征税款中，有部分难以进行抵扣；三是增值税在法定税率、实际税负方面存在较大区别，对公平税负产生了很多不利影响。

目前情况下，我国税收机制不断得到建立健全，税收执法力度也有所加大，而且多年来我国税收收入不断增长，国家有能力进行增值税转型改革。从2004年开始，我国逐渐开始对增值税改革进行试点运行，获得了一定的经验，2008年以后，我国财政收入大幅增加，增值税转型改革的时机日益成熟，因此增值税转型改革从2009年开始全面实施。

二、增值税转型改革对经济的影响

增值税转型改革对经济结构具有一定影响。实行增值税转型改革，整体上减少了企业的税负负担，利于我国经济继续进行平稳发展，还可以优化整合固定资产投资，也可以在一定程度上改善投资过度集中在政府工程、忽视企业设备改造投资的局面。要确保增值税转型改革在扩大内需方面发挥其应有的作用，可以让企业避免受到增值税增量的束缚，更加方便的抵扣设备类固定资产的税额，从而在一定程度上刺激国内投资。转型改革后，通过在增值税进项税额中抵扣掉销项税额，可以提高固定资产投资成本，促使我国经济稳定增长。根据以往的试点运行情况进行分析，增值税抵扣范围增加以后，不会造成物价疯涨的局面，反而能够有效缓解物价上涨的情况，出现此种情况的主要原因是因为生产成本有所降低后，企业税负也相对有所降低，具有承担原材料涨价成本的能力，从而利于企业积累足够的资本进行设备更新。

三、增值税转型改革对企业政策选择的影响

(一)增值税转型改革对中小企业的影响

目前，我国中小企业数量非常多，且经营广泛，涉及了多个行业，不仅成为了劳动就业的主导力量，也大幅度增加了财政收入，因此在国民经济发展中具有不可忽视的地位。改革之后，会使增值税一般纳税人的税务负担有所减轻，对于财务核算不完善的小规模纳税人而言，其增值税缴纳多少是根据销售额计算的，因此，不管增值税是否改革，都不会降低。在此情况下，要想使一般纳税人和小规模纳税人的税负情况相对平衡，就需要在一定程度上降低小规模纳税人的征收率。除此之外，还需要进一步考虑小规模纳税人在实际经营中存在的问题，且混业经营现象很多，进行增值税征收时难度较大，很难清楚的将商业纳税人和工业纳税人区分开，因此可以去除分别设置征收率的方法，把小规模纳税人的征收率调整到3%，可以在一定程度上增强中小企业的竞争力，使其获得更好的经济效益。

(二)对企业经济活动的影响

增值税转型对企业的财务、经营及现金流量都带来了较大影响。生产型增值税中的购进增值税需要计入固定资产中，从而使资产价值有所增加，因为增值税无法抵扣，因而也增加了企业需要缴纳的增值税额。在消费型增值税中，可以将固定资产的进项税额全部抵扣，以便降低增值税额，当固定资产入账价值有所减少时，折旧额也会有相应的减少，因此也提高了企业的经济效益，使企业获得市场竞争力，并确保财务结构稳定。增值税在利润表当中属于价外税，不会增加企业利润；和未转型前相比，当新购固定资产的成本有一定幅度的下降时，降低了折旧费用，也有可能增加企业融资，从而增加财务费用。因此转型在投资当年利于企业现金状况的改善，可以使企业获得更好的获利能力。通过实施消费型增值税，企业进行固定资产投资的当年，缴纳了较少的增值税，随着经营活动的开展，现金流量在增值税支付减少的情况下会有所增加，不过，之后的各年，增值税不会对现金流量产生直接影响。此外，经营现金流量也会受到新增固定资产的影响，进而增加净经营活动现金流入。

四、结束语

受市场经济环境的影响，要获得经济发展，就要扩大内需，即消费与投资需求。增值税转型从以往的生产型转变为消费型，在一定程度上刺激了投资，也有效增加了国内需求。因此，实施增值税转型改革，不仅在很大程度上扩大了我国国内需求，利于企业之间进行竞争与发展，也促进了我国宏观经济的发展。