新经济环境下我国出口退税政策的性质和定位

摘要:出口退税是国际税收协调的基本手段，在新的经济环境下，通过“零税率”或者直接取消出口退税的手段是我国对于出口退税政策性质和定位的改革，我们将通过分析零税率带来的一些列变化，分析新的出口退税政策的全新的性质和定位。

在我国加入世贸组织以来，由于世贸组织禁止出口补贴，因此出口退税政策已经逐渐成为我国贸易促进政策中最重要的部分，特别是近几年，由于我国商品的外贸出口导致了很多的贸易纠纷，因此在这种情况下，提出取消退税政策的压力也越来越大，我国相继取消了多种商品的退税政策。但是在当前复杂的经济形势下，对于出口退税政策的定位还存在很多争议，因此必须将出口退税政策提高到理论的高度，认真的分析出口退税政策对我国造成的影响和改变，进而进一步的认识我国出口退税政策的性质和定位。

我国出口退税政策的特点我国从1985年实行出口退税政策以来，对于出口贸易的刺激作用已经非常的明显，在经历了复杂多变的社会形势和全球的经济的变革，我国出口退税经历了一些列的改变，我国当前出口退税的主要特点有：通过税收效应，改善我国出口贸易和产业结构。经过长时间的出口退税政策的实施和控制，我国出口退税政策已经不再是一项关于税收的政策更加是一项重要的宏观调控的手段，针对于不同的出口商品，采取差别化针对性的方式制定出口退税政策，能够利用税收政策提高某一类商品的出口竞争力，并且利用税收政策调控的措施，实现扩大我国出口贸易份额、优化产品结构和产业结构的目的;退税政策改善区域利益分配我国出口贸易主要集中在沿海较为发达的城市，在新的经济背景下，通过出口退税政策能够调整我国经济发展中区域失衡的现象。对于出口贸易较多的省份，也就意味着我国对这些省份和地区采取了相当优惠的出口退税政策，通过出口退税政策的改革和调整，能够有效的减轻中央财政的负担，改善当前区域利益分配不均的现象;借助出口退税政策调整人民币升值预期随着我国经济的不断发展，新经济形势下，出口贸易量逐年增加，巨大的贸易顺差让国际上对于我国人民币升值的舆论压力越来越大，为了维护我国经济的平稳发展，确保人民币汇率的稳定，通过出口退税政策的政策能够有效的减小贸易顺差，缓解人民币升值的预期值，减少人民币汇率带来的经济压力。

出口退税政策对我国出口贸易的影响出口贸易退税政策已经被世界上大多数国家所认可，其中出口退税政策对于我国出口产品和出口贸易的影响也是巨大的，已经成为我国调整出口的产品结构和资源配置的重要方式，特别是随着出口退税政策的不断完善，零税率也逐渐成为我国退税机制改革的必然选择。具体的影响体现在：我国通过现行的出口退税政策，降低了出口纳税人的纳税额，从而大大的缩减了出口商品的成本，进而提升了出口商品的国际竞争力，从而鼓励和刺激出口企业增加商品出口的动力，最终导致了出口贸易的增长。特别是新的经济背景下，全球经济开始走向复苏，我国实行的零税率政策调整先后取得了非常好的效果；出口退税政策影响我国出口商品的结构，对于不同类别的出口商品实行分类的不同的级别的出口退税税率，能够从政策的角度优化出口商品的产品结构，进而提升我国出口贸易的质量。

零税率是我国出口退税政策改革的必然选择新的经济环境下，我国出口退税政策已经取得了不错的进展，但是现行的出口退税政策性质和定位还不能解决我国退税中的现存问题，因此必须进行改革。零税率是我国出口退税政策改革的必然选择，零税率是实现增值税的一种规范做法，是通过增值税的计算方式，计算出缴纳的增值税，通过出口货物不含税来实现“零税率”的过程，改变现在从国库直接退税的方式，其主要的优势有：对企业自营出口实行“免抵退”的方式，即对生产企业自营的部分货物实现对该环节的免税，并且抵扣以前环节和对不足抵扣采取部分退税的方式；对委托外贸代理出口的货物，通过生产企业的环节实现免税办法；对于外贸企业买断出口的货物，允许其免税购买货物。其中零税率的主要优势有：有助于刺激出口，提高出口商品国际竞争力，促进外贸企业长远的发展；有助于完善增值税，出口退税政策的改革也要按照一定的规定和要求，完善增值税的相关制度；出口退税政策新的性质和定位适应了我国外贸体制规划的总方向。零税率的政策一方面克服了当前我国出口退税政策的缺陷，另一方面也具备着出口退税政策的不具备的优势和特性。首先在出口退税政策中完成了退征结合的过程，避免了出口骗税现象的发生，针对不同的出口的类型，零税率将实际的退税过程关联到出口的商品身上，对于纳税的现象比较了解。同时由于不再通过国库退税，从而消除了退税发生的动因。其次，对于出口有力的支持，由于自营出口和外企出口中纳税的折扣，不仅降低了资金的占用，而且大大的压缩了出口成本，强化的鼓励出口的作用。第三是提高了地方部门对出口货物管理的积极性，零税率出口的出口退税政策，在实施的过程要求必须加强对出口货物的管理，而且由于出口税同时也是共享税，关系到地方财政，所以加强了税务的管理控制的手段。

虽然，在全新的经济环境下，无论是来自国际还是国内的经济压力，出口退税政策都无法实现完全的取消，但是经过分析，我们知道了零税率是我国出口退税政策改革的必然措施。零税率能够帮助完善我国税务制度，保证我国出口商品有效的打入市场，是我国出口退税机制改革的根本途径。