税收政策如何促进产业结构调整

2015-03-18汉中市地方税务局刘晓

财经界(学术版) 2015年16期

汉中市地方税务局刘晓

一、税收积极促进产业结构调整

现代税收“参与经济”、“干预经济”的职能日益凸显，在国家产业政策指导下，税收对产业结构的调整是一项非常重要的经济杠杆。

鼓励性的税收政策积极引导产业结构调整方向，为实现经济结构预期调整目标，通过鼓励性税收政策引导生产要素的合理配置，主要表现在：重点扶持小型微型企业，发展高新技术产业，鼓励企业资产重组、兼并联合和集团化发展，引导投资落后地区、发挥中西部地区的比较优势。

限制性的税收政策可以制约高能耗、高污染产业的发展，促进经济结构调整，实现社会福利最大化的目标。

通过实施国产设备投资抵免所得税和技术研发支出企业所得税前加计扣除等税收优惠政策的引导，大力促进传统产业的技术更新改造和产业结构优化升级。

二、我国促进产业结构调整的税收政策实践和不足

从“十一五”开始，国家税制改革的以减税为主。2006 年1 月1 日《农业税条例》废止，彻底减轻农民负担，调整国民收入分配格局；2008年1月1日施行《中华人民共和国企业所得税法》，取消外资企业超国民待遇，适当降低企业所得税税率，完善市场经济体制；2008年的国际金融危机爆发后，我国政府在合理控制赤字总规模的同时，实施了一系列大规模结构性减税政策，累计已有70多项直接优惠和间接优惠减税措施，覆盖十几个税种，每年减税规模达数千亿元。这样的税制改革为支持经济发展方式转变、促进产业结构调整、实现经济平稳较快发展、服务和改善民生起到积极地推动作用。

同时，现行的税制在促进产业结构的调整方面仍存在不足，一是增值税、营业税征税范围不科学，目前增值税仍属非全面性增值税，税基设计过窄；二是税收优惠政策对科技创新、新型产业的支持力度不足，例如对高新技术企业的税收优惠政策，在资格认定和审核过程中，把关不严，降低认定标准，导致不符合高新技术企业资格的企业也享受优惠政策；三是缺少重点产业生产力布局、重要区域的产业集群税收优惠政策。

三、税收促进我国产业结构调整的政策选择

总结我国税制改革的成功经验，结合“十二五”税制改革目标，今后，我国应继续加大结构性减税力度，在结构性减税和税制改革中，应长短结合。对产业结构调整、转型升级方面，应有长期的减税政策，直至达到转型升级的目标。为恢复经济或刺激经济发展，宜采用有期限的临时性政策，不宜长期普惠使用。

(一)推进增值税的产业优化功能

第一，调整一般纳税人认定条件，将会计核算规范、能够提供完整纳税资料的纳税人统一纳入增值税一般纳税人管理，取代现行政策以销售额大小认定一般纳税人。为减轻小规模纳税人的税收负担，允许其抵扣购进研发设备等的进行税额；第二，对适用“先征后退”、“即征即退”税收优惠的新兴产业科技创新产品，根据新兴产业发展阶段修正相应科技产品的退税率，确保科技创新产品获得减免税的价格优势。同时，对购买免税科技产品的企业或个人准予税收抵免；第三，加大对高新技术产业的税收优惠，例如，对尚未进入盈利期的高新技术企业予以免征增值税，增加购进科研设备的进项税额抵扣系数，如可按150%抵扣。

(二)发挥企业所得税的产业导向功能

内外资企业所得税合并后，企业所得税应进一步发挥促进产业创新升级的导向功能。第一，科技型企业设立技术准备金制度，允许科技型企业按其研发费用的一定比例在税前提取技术研发准备金，主要用于研究开发新技术新工艺和技术改造等，若改变用途，要按规定补缴所得税；第二，允许符合条件的科技型企业全面使用加速折旧和快速摊销；第三，鼓励科技型企业加快科技成果转化，对于企业将科技成果转化为产品，进行规模生产取得收入的，可以在一定期限内给予减免税优惠；第四，扩大研发费用的扣除比例，将研发费用加计扣除率提高到100%，形成无形资产的，按无形资产成本的200%摊销。

(三)完善相关税制促进环境友好

第一，加大资源税改革力度，扩大资源税征税范围，全面覆盖海洋、森林、地热、淡水等必须加以保护的自然资源。对资源税应税产品，在全国范围尽快推进资源税改和资源价改；第二，适时开征环境税，我国目前实行排污收费制度，因而对污染物征税实际就是费改税，原则上，从重点污染源和易于征管的课征对象入手，可以先将二氧化硫、氮氧化物等主要污染物纳入征收范围，逐步对废气、废水、固体废物等课征环境税，淘汰落后产能，促进转型升级。