论基本建设单位财务管理中的预算控制

南通市交通综合枢纽站务有限公司 吴谊峰

一、基本建设单位财务管理

基本建设，主要指的是在基于国家资金预算的基础上，利用基建项目拨款、资金自筹、国内外贷款以及相关专项资金等进行项目建设，其建设目的主要了是为了扩大生产与再生产能力，在形式上一般有项目新建、扩建以及改建等等，而从一个国家层面来讲，基本建设属于整个社会的基础部分，即关乎到国家经济的平稳发展，又关乎到国家职能的实现。在实际工作上，基本建设一般会根据要求进行多个建设项目的划分，而负责某一独立项目的单位就是基本建设单位。目前在我国，任何的基本建设项目均执行项目法人责任制度，单位对整个项目的策划、预算、实施、监督、收益以及保值增值等负责。

而财务管理作为基本建设单位日常管理的一种手段，其与现代企业具有广泛的联系，是单位各部门与各机构协调连接的桥梁，可以很好的体现单位内部的生产经营情况，其目标与单位的整体经营目标保持一致。对于基本建设单位来说，其日常的财务管理就是基于国家法律法规与项目建设制度的基础上，对相关项目的建设资金进行全面筹集、使用以及监督等，从而确保整个项目的建设资金得到合理利用,使成本得到有效控制，不断提高经济效益。而对于预算控制，其主要包括预算编制、执行以及核算等三个部分，从实际工作上来说，预算控制属于财务管理的主要手段之一。因此，下文主要基于站场的基本建设项目出发，对如何通过预算控制提高财务管理水平进行谈论。

二、财务管理中预算控制的应用

(一)构建预算控制机构

预算控制作为基本建设单位日常管理的一种重要手段，其需要管理或处理的事情较为复杂，常常涉及到单位内部多重的人事关系，对时效性、准确性以及执行力等具有较高的要求。因此对于交通站场及相关下属机构来说，其在进行财务管理时，一般需要构建专门的预算控制机构。而对于交通站场来说，其内部一般构建预算管理中心，而下属机构则可以构建预算管理小组，通过垂直性强化预算控制的整个流程。

(二)预算编制的实施

预算目标作为预算编制的直接依据，对于基本建设单位来说，其一个预算目标的实现往往需要预算编制的有效体现。在交通站场的预算编制工作上，其不同项目的预算目标往往存在较大的差异性，因此在实际工作上，一定要根据单位所处环境对预算目标进行确定。相对来说，交通站场的预算管理较为庞大，其即关乎到相关基建项目的有序进行，又关乎到单位内部财务管理的体现，因此其预算目标往往会跟随单位不同发展阶段而发展。作为一个基本建设单位，交通站场在属性上属于国企，其日常发展主要是为广大民众提供便利的交通服务，促进我国交通事业的全面发展，因此在预算目标上，战略发展需要通过成本预算目标进行有效体现。在编制预算方案过程中，交通站场要基于发展战略为编制的目标方向，对年度目标进行全面确定。相对来说，交通站场的预算编制范围一般包括：利润、收入、项目执行成本、执行期间费用、经营活动现金流量、投资活动现金流量及筹资活动现金流量等预算。例如，修建站场内部建筑时，其预算编制的内容主要包括：人工费用、机械费用与损耗以及材料耗材等，并要求相关项目独立形成一份预算方案，而该项目的预算方案数据再并入单位内部的总预算中。

(三)预算编制流程的应用

在预算的编制工作上，其流程一般有三种模式可以选用：一是“自上而下”的编制方法，在实际工作上，主要是交通站场对预算方案进行制定，然后交付下属机构执行，虽然强化了全面财务管理与预算的控制力度，但是却大大打击了下属机构的积极性。二是“自下而上”的编制方法，在实际工作上，主要是由下属机构编制预算方案，然后在交通站场审批同意的前提下执行。三是上述以上二者的有机结合，目前大部分基础建设单位都肯定这种方法，其主要接近了我国中央政府的预算编制方法。在实际工作上，先由下属机构根据内部预算要求与自身的实际情况，对自身的预算进行建议数的编制，然后上交通站场财务部门审核，而财务部门进行审核、平衡以及汇总后，再形成初步的预算方案，并上传到交通站场的主要领导层审核，在得到领导层的审批意见或同意意见后，财务部门对各下属机构进行预算控制限额的划分与明确。而下属机构得到预算控制限额标准后，再进行预算草案的编制，然后上交财务部门与党政联席会议审议，在得到审议意见与批复要求后，相关的预算编制方案将通过制度文件的形式完成预算方案的确定，下属机构将根据该制度文件执行预算。

在第三种编制流程中，其优点较大，目前已经得到较多基本建设单位的肯定，其优势主要有以下几个方面。一是编制流程较为简单清晰，工作效率较高；二是有利于交通站场与下属机构、各职能部门与机构等之间的沟通，避免财务管理与预算控制后续问题的出现；三是降低上下级之间不信任感的尴尬，避免重复上报与下达所造成的资源浪费。

(四)预算的执行

预算执行是整个财务管理与预算控制工作上最为关键的部分，一般包括预算的分解细化、执行以及有效调整等。

1、分解细化

对于基本建设单位来说，其预算方案在得到批复与下达后，将形成内部管理制度，而下属机构则需要把年度预算进行分解细化为月份与季度预算计划，而在分解细化的过程中，主要需要遵循两大原则：一是谁控制谁负责，把责任具体细化到部门与个人，并把相关收入及费用进行层层细分与落实；二是指标的分解细化要根据实际情况进行，杜绝形式主义与平均主义的出现。

2、执行

交通站场预算管理中心与下属机构的预算管理小组一定要建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，并提出改进措施。

3、有效调整

对于交通站场所确定与下达的预算方案，在原则上不能随便调整。但是在预算执行的过程中，由于市场环境、经营条件以及政策法规等因素的影响，预算编制所遵循的基础必将出现一定的变化，而预算方案在执行后，其结果与预期效果具有较大差距时，可以根据实际情况进行有效调整，在完成审批程序后，一定要及时备案记录。

(五)预算考核

对于预算考核，交通站场一定要根据实际情况进行考核机制的构建，对各预算执行单位和个人进行全面考核，切实做到奖惩分明。下属机构中层及以上适合以全面预算为基础的业绩考核，其他人员则适合以员工行为守则及岗位职责为基础的日常考核。

交通站场预算管理中心要定期将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对，以确认完成情况。

实行预算执行情况内部审计制度，在预算细化到部门与个人的前提下，全面审核内部人员的工作成绩，为相关职位升迁与奖惩体制提供重要参考。

三、结束语

综上所述，对于基本建设单位来说，其财务管理与预算控制属于日常管理的重要手段，而本文由于篇幅与本人知识体系的受限，主要基于预算控制出发，对财务有效管理进行浅论，虽然对于我国基本建设单位的财务管理与预算控制工作只是“杯水车薪”，但是希望能够为相关单位形成一份参考资料。

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