铁路施工企业财务管理现状及对策研究

中铁二十二局集团电气化工程有限公司 余玉林

我国铁路施工行业经过数十年的发展，国内行业竞争激烈，铁路施工企业盈利空间缩小，逐渐趋于微利化。另外，宏观经济环境、政治因素的不确定性也会对铁路施工企业的生存与发展产生一定的影响。不久前，我国提出的“一带一路”战略与亚洲基础设施投资银行的发起设立均为我国铁路施工企业走出去战略提供了契机，这同时也加大了铁路施工企业的经营风险与财务风险；另一方面，铁路施工企业的生存与发展离不开大额资金，因此资金的筹集与管理环节也就必不可少。不难看出，财务风险管理与资金筹集均是财务管理的内容，因此，基于此探究我国铁路施工企业财务管理的现状与存在的问题，进而提出完善我国铁路施工企业财务管理的解决对策，具有一定的现实意义。

一、铁路施工企业财务管理概况

近年来，为了满足经济发展对铁路客运与货运的要求，我国加大了对铁路建设的投资力度，高铁与动车线路不断落成并营运，与之同时，我国铁路施工企业规模不断扩大。为了更好地实现企业价值最大化这一目标，铁路施工企业不断完善现代企业制度建设，提高对财务管理的重视程度，相应建立了财务管理体制，并取得了一定的成效。比如资金池、内部银行、集团财务公司等集团资金管控模式已被广泛引入大型铁路施工企业，这有利于铁路施工企业集团对资金的归口管理，提高了铁路施工企业内部资金使用与管理的效率，降低了资本成本与财务风险。归结起来，铁路施工企业财务管理主要包括资金管理（大额资金的筹集与营运资金的管理）、投资管理、利润分配管理等内容。

然而，由于受铁路施工企业历史原因以及铁路施工项目工程地域分布复杂性等特点的影响，我国铁路施工企业财务管理并不完善，还存在着诸如财务管理基础薄弱、风险管控意识不强、财务预算管理不到位、财务管理激励与约束机制不健全等问题，这在一定程度上制约了铁路施工企业的生存与发展。

二、铁路施工企业财务管理存在的问题

(一)财务管理基础薄弱

当前我国铁路施工企业大多均已建立了财务管理制度，然而一些铁路施工企业的财务管理制度与企业实际财务管理情况存在一定的脱节，形同虚设，并未被得以有效的贯彻与实施。另外，与西方铁路施工企业单独设立财务管理部门的做法不同，我国铁路施工企业并未严格区分会计与财务管理职能部门，缺乏独立的财务管理部门。长期以来，我国铁路施工企业财务管理工作主要由会计人员担任。由于会计人员忙于纷繁复杂的会计核算工作，精力有限，加之自身财务管理知识的相对缺乏，因此铁路施工企业财务管理工作的质量并不能得以有效保证。

(二)风险管控意识有待提高

风险即为不确定性，与其他企业一样，铁路施工企业同样具有财务风险。铁路施工企业的财务风险主要包括融资风险与投资风险。在瞬息万变的资本市场中，大额工程项目资金成本的权衡、筹集方式的选择以及还本付息压力构成了铁路施工企业的融资风险，铁路施工企业通常将股权资本视作一种无成本资本，导致资金成本计算不完全；投资风险主要表现在项目投资决策、固定资产投资决策等，市场竞争不断加剧，铁路施工企业为在项目竞标中取胜，不断压低价格并原意预先垫付巨额的工程款，这增大了铁路施工企业的收款风险与资金压力。另外，由于资金成本计算不完整，项目经济性评估不准确，极有可能导致亏损，这增大了铁路施工企业的投资风险。

(三)财务预算管理不到位

财务预算是企业全面预算（经营预算、专门决策预算、财务预算）的重要组成部分，对企业战略目标的实现具有十分重要的作用。虽然全面预算已在我国大型企业中推广，但是我国铁路施工企业的预算管理相对薄弱，执行力度不足。铁路施工企业管理层缺乏事前控制意识，不能深层次地认识预算管理，未能实际从财务预算目标、财务预算制定、财务预算评估、财务预算反馈与修订、财务预算考评等环节进行全面的设计并形成科学的、系统的财务预算制度，导致财务预算管理流于形式，这无法合理控制与评价财务活动的合理性。铁路施工企业通常只是通过召开临时工作会议的形式安排各项财务预算工作，这种现象在铁路施工企业普遍存在。另一方面，铁路施工企业缺乏对财务预算执行情况的动态考评与反馈机制，这对财务预算的执行与有效性的发挥不利。

(四)财务管理激励与约束机制不健全

长期以来，铁路施工企业存在一种财务管理是非增值业务的偏见，认为财务管理是财务部门必做的一项辅助性质的工作，因此，铁路施工企业并未建立起有效地财务管理激励与约束机制，财务管理工作职、权、利的不对等不利于激发财务管理工作人员的工作积极性与创新性，也不利于防范与惩戒不当或消极财务管理行为。实际上，铁路施工企业财务管理是一项系统工程，需要有效地激励与约束机制作为良好运行的保障，这样才能将铁路施工企业的人、财、物有效的结合起来，最终提高财务管理工作的效率与质量。

三、完善我国铁路施工企业财务管理的对策

(一)夯实财务管理基础

铁路施工企业理应进一步提高对财务管理工作的重视程度，根据企业自身实际情况以及行业特点制定行之有效地财务管理制度并付诸实施，夯实财务管理基础工作；为提高财务管理的专业化质量，铁路施工企业应成立独立的财务管理职能部门，配备相应的专业化财务管理人员，并制定严格的部门规章制度；铁路施工企业应加强财务管理人才队伍的建设，定期或不定期组织财务管理人员进行专业化培训，以及时更新财务管理人员的知识储备与理念，强化企业整体财务管理意识。

(二)提高风险防范与管控意识

铁路施工企业的财务风险贯穿于整个投融资等活动中，因此铁路施工企业应当提高风险防范与管控意识，将风险控制在可接受的水平。铁路施工企业财务管理部门应当引入风险评估机制，全面考虑各种因素，利用定性或定量风险评估方法对投融资环节的财务风险进行事前的评估，进而确定各种投融资决策的风险水平。尽管风险与收益正相关，铁路施工企业不可盲目追求高报酬而忽视高风险，也不可一味追求低风险而放弃利润目标，这需要铁路施工企业高层与财务管理部门共同权衡确定。另一方面，风险防范与管控还要符合成本效益原则，因为信息的不对称性使得风险的评估成本过高，不经济，这时财务管理人员的职业判断能力就尤为重要。

(三)落实财务预算管理

铁路施工企业的财务预算的编制应当建立在良好的全面预算基础之上，因为财务预算详尽了现金的流入与流出以及总体的财务状况，所以财务预算编制应在经营预算与专门决策预算之后。为了更好的落实财务预算管理，铁路施工企业应当建立并落实全面预算管理制度，从各部门中抽调人员成立专门的全面预算委员会，确定合理预算目标，并协调各个部门，编制企业的销售预算、专门决策预算与财务预算，并制定预算的反馈与考核机制。其中财务预算的编制由财务管理部门具体实施，财务预算的编制要充分估计目标实现的可能性，不要把预算目标定的过低或过高，要留有余地。同时财务预算应当与其他预算保持动态挂钩，如果其他预算在反馈过程中发生变化，财务预算理应相应地作出调整。

(四)健全财务管理激励与约束机制

铁路施工企业应通过将财务管理工作与财务管理人员个人利益相挂钩，建立健全财务管理激励与约束机制，将财务管理工作模块化、事项化、进度化，落实财务管理事项事前报告、事中审批、事后反馈制度，并依据一定的考评标准对财务管理人员的财务管理工作表现进行考评，考评结果将作为对财务管理人员奖惩与选拔淘汰的重要参考依据，这将有利于提升财务管理人员工作的积极性。

四、结束语

总之，加强财务管理工作是铁路施工企业完善现代企业管理体制的重要举措，对其生存与发展十分重要，本文简述了我国铁路施工企业财务管理概况，分析了铁路施工企业财务管理所存在的诸如财务管理基础薄弱、风险管控意识不足、财务预算管理不到位、财务管理激励与约束机制不健全等问题，并针对性给出了对策建议，以期为改善我国铁路施工企业财务管理现状以及提升抗风险能力与竞争水平发挥些许作用。

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