企业筹资内部会计控制制度及方法的探讨

2015-03-18吉林省地矿勘察设计研究院史福生

财经界(学术版) 2015年16期

吉林省地矿勘察设计研究院史福生

近年来，随着社会的发展，企业的经营环境也发生了偌大的变化。同时，由于管理制度的不完善，企业的发展收到了严重的阻碍。这就需要企业建立健全监管机制，制定一套与企业内部相适应的控制制度，加强对企业筹资内部会计控制制度的建立及实施。

一、企业筹资内部控制的主要内容

(一)关于筹资计划及审批的内部控制

筹资业务一开始，就会对企业造成较大的影响，尤其是财务状况。因此，有必要在筹资业务开始前就对做好对内部的控制。可以提前设置一名负责筹资业务的高管，最好是会计部门的负责人，因筹资对财务部门产生的影响最大。最后，负责筹资的高管需要将筹资计划提交董事会，经董事会批准后方可实施。

(二)关于筹资协议的控制

企业在做好筹资计划、确定筹资单位时，就应该立即与筹资单位签订筹资协议。若企业向银行或金融机构申请贷款，就必须与其签订协议；如果要发行有价证券。就必须与证券承销商签订协议。企业进行筹资时，必须按照国家相关法律法规出具完整且准确的相关协议。

(三)对筹集资金的获取及使用控制

申请资金成功后，企业应在第一时间收到银行、金融机构或其他方式筹集到的资金。并对于已经筹集到的资金，要按照筹资计划，合理的使用并进行记录，确保把握资金的动态及流向。并且要物尽其用，提高资金的利用率。一般情况下，企业筹资应按照计划严格实施，但当遇到特殊情况是，可适当对计划稍作修改，但是必须对高管进行申请，申请成功后方可实施，并进行信息公开。

(四)股票及债券签发的内部控制

在企业确定发行股票或债券的时候，在其发行前，应经过企业高管的认定及签字。而发行股票或债券的工作人员应该在发行前确认所发行的股票或债券与经董事会同意授权的是一致、各种需要签订的协议及手续是否齐全等。在发行前，确保不会出现遗漏及失误。以免对企业带来重大的损失。

(五)股票和债券发行的内部控制

由于企业在筹资的过程当中，金额较大，因此，筹资时间可能会延长。股票与债券是企业获得筹资的一种重要手段，同时也对企业的信誉要求特别高。在企业没有筹资经验的情况下，最好委托有权威的银行或金融机构代理筹资，发行股票及债券。

(六)支付相应利息的内部控制

在发行证券时，发放利息是企业信誉的保障。如若未能支付，不但会对公司的信誉产生极大的威胁，还会导致债务的加速到期，对企业的财务状况也会带来不利的影响。为了避免上述情况，企业在支付利息时，应该对详细情况进行记载，避免疏漏。负责支付利息的工作人员在对应支付的利息进行确切计算后，应经过高官的复审和批准后，方可进行支付。

(七)会计核算控制

企业需要按照相关会计制度，做好筹资工作的关于核算的内容。为了准确的核算，相关人员对一切有关债券发行及购买的数据均应该详细记录。

(八)对于筹资的监管

企业应当建立对内部会计控制的监管机制。明确会计及监督人员的职责，并定期进行检查。要做到加强对筹资业务内部会计控制的执行，更主要的是找出其中的不足之处，不断地完善发展。

二、企业筹资内部会计控制的目的

企业筹集资金是为了自身更好的发展，通过多种途径实现筹资的目的。而内部会计的控制是指在借助内部会计控制而达到所需要的筹资目标。

(一)满足国家要求

企业进行筹资应该按照国家制定的相应法律法规，并严格执行，及时将所需要的文件上交审批部门。在筹资业务顺利完成后，有责任将有效数据公开。

(二)得到审批

通常，企业筹集资金是通过发起股票和债券或向银行借款等几种方式进行。这几种方式都存在优点及缺陷。首先，股权筹资不需要定期支付利息，支付的股利却是由公司的利润决定的，一定程度上减轻了企业的负担，但是筹资成本高；债务筹资的成本较低，但是存在较大的风险，要求企业在固定的期限还本付息；向银行借款，虽然途径方便，但是需要支付极高的利息。所以，企业在进行筹资时，要多方面考虑利害，择优而行，减少企业财政损失。并且要按照严格的审批程序，经董事会同意后方可执行。

三、企业筹资内部会计控制的方法

(一)严格规定各司其职

在企业进行筹资时，各部门员工要做好本职工作，各司其职。筹资分工要明确，即筹资计划人员与审核人员就应各司其职，各尽所能；会计与筹资的执行人员就应该分工明确，互不扰乱。提高工作效率。

(二)预算的控制

预算对企业的筹资有着极大的参考作用。因此，对于预算的每个环节都要加强监管，及时发现其中存在的误差，并提出意见与建议，确保预算的完善及准确性。预算的实施，要求能够确保企业实现目标极其发展，为企业的宏伟蓝图打下了坚实的基础。

(三)风险控制

风险控制要求企业树立起风险意识，根据每一个风险控制点，制定出有效的风险控制方案，借助风险分析，来有效地防范企业财务存在的风险及经营活动中存在的风险。在风险当中，筹资风险就是指企业在筹资的过程中不能够按照原来资金供应者相应的报酬而支付的风险。

企业在风险控制中，第一要认真研究导致风险产生的缘由，第二要通过对比相关资料分析风险状况，最后要对筹资风险控制提出相应的建议，力求将风险控制到最小。

四、企业筹资内部会计控制所存在的问题

(一)专业人员素质有待提高

目前，大部分企业由于缺乏管理意识，导致工作人员工作责任意识不强。有的企业为了谋求眼前的利益，促使会计做假账，做违规的事情。虽然短期内企业是获得了一些利益，但是从长远来看，这无疑会对企业的信誉、发展造成极大的不良影响。

(二)内部会计控制制度不健全

目前，部分企业高管忽略了对于财务制度的健全，导致制度中有疏漏，财务人员没有完善的制度进行实行，造成工作不负责任等现象。除此之外，高管的管辖范围过于广泛，无论是财务还是公司内部事宜均有负责人一人管辖，会导致工作力不从心，难以保障工作质量。

(三)监管力度不够

企业内部制定的制度，大部分都是一种摆设，无实际意义，且不具备可操作性，这就导致了工作人员工作的随意性。且企业内部的奖惩制度没有明确，导致大家工作积极性不高，降低了工作效率。

五、完善筹资内部会计控制的途径

(一)提高企业高管的责任控制意识

任何一项制度，哪怕是再完善的制度，如果没有高管来进行监管，制度就只是空壳。因此，完善的制度不单单需要制度的建立，还需要高管进行严格的监管。管理层的任务不只是为企业获得良好的收益，还应该对内切实加强对于会计的控制监管，并积极鼓励会计员工，实施奖罚制度，提高会计工作者的工作积极性。

(二)提高工作人员素质

在企业内部，会计工作者处于执行者的位置。因此，对会计控制的良好程度反映了企业的整体素质，而会计控制与会计工作者的自身素质是分不开的。因此，亟需提高会计工作者的个人素质及专业素质，不断加强对会计的专业能力的培养，避免因操作失误而导致的数据失真。除此之外，会计工作者要提高自身素质，坚决抵制违法乱纪的行为。