中小企业内部控制体系建设研究

摘要:中小企业是我国对经济市场造成重大影响的关键部分。随着国家经济结构的不断完善，我国的中小企业的数量有十分明显的提升。但是，随着经济全球化势头不断地扩张蔓延，使得我国中小企业所面临的市场竞争压力越来越大。因此，为了帮助中小企业能有一个良好的、健康的发展，提高中小企业的运行效率，就需要加强中小企业的内部控制体系的建设。

随着我国社会主义经济的不断发展，我国的科学技术突飞猛进。同时，中小企业迅速发展。因此，其内部的控制体系建设就显得越来越重要。加强中小企业内部控制是提高中小企业管理水平的重要手段，因而中小企业内部控制受到了社会各界人士的广泛关注和重视。

一、中小企业内部控制的含义

中小企业内部控制指的就是对企业的内部进行管理控制，从字面上看，中小企业内部控制指的是一种管理模式，从内涵上看，中小企业的内控控制是指一个中小企业利用自身内部结构组成的各个不同分工的部门产生相互制约、相互支持、相互联系的关系，从而形成一种制度化的、规范化的、完整的、严密的有序管理体系，从而对中小企业内部大多数资源的完整、安全提供有力的保护，这样子既保证了会计信息的安全可靠，又使得中小企业的经济行为得到有效合理的协调和控制，有效地减少负面效应的出现，从而能够保证一个中小企业经营目的的实现。

在经济学观点中，中小企业的价值体现在企业能够实现的未来价值之上。针对这样的情况，加强对中小企业的内部控制，能够有力地提高整个中小企业的运行效率、保障这个企业发展中的安全性、加大中小企业对外的影响力，能够有保障的实现中小企业的发展战略，这也是中小企业之所以建立内部控制体系的主要目的。但是，就当前的中小企业内部控制现状而言，现代中小企业的内部控制涉及的方面更加广泛，将中小的内部控制进行简要的归纳，就会发展中小企业的内部控制体系不仅仅有财务管理方面，还要牵涉到中小企业在经营过程中的各个必经环节，也就是说企业对加强内部控制的管理是提高中小企业的价值和提高中小企业的管理效能还有加大企业的竞争力等方面起着非常重要且不可轻视的作用。

二、实现对中小进行内部控制的重要性和必要性

随着中小企业在市场上面临的竞争愈来愈激烈，就有必要对如何加强中小企业内部控制的体系做出改进措施，如何减少决策的失误，如何提升中小企业在市场的竞争力，如何在保障质量的同时使利益最大化加快中小企业的发展，这些都是我国中小企业当前需要面对的一个艰巨的而又必须要解决的问题，不然中小企业就有可能面临被淘汰的危险。然而，就目前的社会发展形势来说，我国中小企业内部的内部控制体系仍处于一个不断产生新的变化的阶段，这就要求中小企业在面对市场和考虑自身实际发展状况，不断地提出完整的、有针对性的、有实效的新思路和解决中小企业问题的新途径。当然，中小企业在发展中要面临的问题很多，所以如何利用好自身各个方面拥有的优势来有效地解决问题、克服困难也就成了中小企业要思考的主要问题，但是我们知道中小企业内部控制体系建设的实际意义，这也必然也吸引了中小企业管理者的关注，牢牢的贯彻加强对中小企业内部控制体系建设的态度，有效地构建一个好的内部控制体系，能够有效的、合理的、科学的提高中小企业的经济效益。一旦中小企业的内部控制体系建设出现问题，就会导致大量的中小企业的倒闭，在这其中，昭示了中小企业内部控制不当造成的致命影响，在下面做出了具体的说明。

(一)中小企业内部控制体系的建设满足我国法律的规定

目前，由于中小企业发展的速度过快，这就自然会衍生出不少的弊端，有不少问题的滋生一时无法解决会间接或者直接的影响市场上中小企业的发展，所以为了更好的将强对中小企业的可持续发展，我国的政府部门短时间内颁布了不少的法律制度例如《会计法》、《企业内部会计控制规范》等等，其中不少对中小企业及时构建自身内部控制体系做出了明文规定，不仅对保护中小企业资产方面进行规定，还要求中小企业必须建立完善的、系统的企业内部控制体系，用以确保中小企业信息的真实性和准确性。

(二)中小企业内部控制是实现其目标的选择

我国对构建针对现代化的中小企业内部控制体系，对中小企业的法人代表治理结构实行规范，并且相关的将强对有关的内部控制体系越来越合理完善是现在中小企业执行内部控制的最基本的目标。然而在面临了许多风险的中小企业，想要正真的实现长期的稳健的发展，并且实现利益的有效最大化，构建起完善的、时效性强的中小企业内控控制体系，这做法毫无疑问是有效实现这些期望目标的最好保障。

(三)中小内部控制是其对市场进行监管的基本要求

自从我国加入WTO以来，经济全球化的影响使得我国中小企业同其他的同盟国一样要接受国际金融法的条理。这就要求我国的中小企业必须遵照国际条例中的规定，建立起一套相应的中小企业内部控制的体系。换言之，中小企业在我国建立完整、完善的内部控制体系和管理制度，不单单是对当前的中小企业的快速有效发展有非常大的推动作用，更大的是对将来中小企业发展到国外的市场去了提供一个必须要提供的前提。

(四)实现中小企业的内部控制体系是推动企业内部管理的需求

根据上文对中小企业内部控制的定义介绍，可以知道，中小企业的内部控制体系之所以构建就是为了实现企业各项管理活动的有序化和规范化的实施，并且在最大程度上降低中小企业内部和外部的各种可能面临的风险，使得中小企业的资产完整，财务数据的安全得到保证，以便实现更优化的管理，进而提高中小企业的运行效率。在此同时，在推动中小企业内部控制的过程中，健全的内部控制体系还能够及时、高效的发现各个环节出现的不法行为，进行及时的有效处理。

三、中小企业内部控制体系建设中存在的问题

(一)中小企业的重视程度不够

环境是一切物质发展的前提，一个好的企业内部控制环境对于一个好的体系产生有着极大的影响。然而，就目前我国的社会实际情况而言，中小企业对内部控制提供的环境对于企业的内部控制活动能否顺利的开展有着不可替代的作用，正是因为这样，当下形势不容乐观，中小企业高层对这项体制的重视程度完全不够。但是要知道，中小企业是社会经济活动的最主要的参与者，提高经济的效益是其最根本的目的，正是因为这样，中小企业高层把重心都放在了对新市场的开拓、对社会资源的争夺、对生产效率的提高等方面，相比之下，对于中小企业的内部控制体系建设来说，由于其不能快速、显著地体现效益，而且还需要使用一部分的资源，如此一来，成为了中小企业的“鸡肋”项目，因而没有得到充分的重视，从而使得中小企业内部控制体系不健全，劳动力的不均匀积极浪费，作用点小，会计容易出错等等严重的状况的出现。

(二)中小企业内部对内控控制的执行不到位

责权不明，落实不到位，使得建立起来的中小企业内部控制体系变成了一只空文，这使得中小企业内部控制不仅不能提高中小企业的效率，反而让人有空可钻，滋生更对更加严重的问题。要知道中小企业内部控制的定义里面明确的指出了中小企业内部控制是由中小企业的高层和员工们一起实施的分工明确、责权明确的、动态的且有约束力的过程。针对我国中小企业内部控制的现状来看，我国很多中小企业在配置人员的岗位时也存在不合理等问题，进而导致中小企业内部存在很多的业务混乱现象。

(三)中小企业内部控制的监管力度不强

在进行中小企业内部控制的过程之中，作为中小企业内部控制最行之有效地一种手段之一就是加强对其的监督，在中小企业中能够第一时间察觉出中小企业变化趋势。但是在不少的中小企业，对中小企业对其内部的员工审核要求并不一致，这在一定程度上减弱了企业职工的积极性和责任心，最终导致中小企业内部控制的监管成为空谈。

四、健全中小企业内部控制体系的措施

(一)拔高中小企业内部管理阶层对内部控制体系的认识

中小企业的管理阶层作为企业的较为高级的阶层，提高他们对企业内部控制体系的认识，只有让企业的管理阶层加强对明确有关人员的职责和权利、建立全面的中小企业内部控制体系、确实落实企业的内部控制活动、建立长效有力的内部控制监督体制的重视，中小企业的内部控制才能以此为契机，在一个良好的环境中展开。

(二)贯彻落实中小企业内部控制活动的开展

作为一个执行中小企业内部控制的员工必须要每时每刻记住自己手上的权利和责任是为何进行，应当根据企业内部规定办事，一旦中小企业内部控制的活动无法真正开展，就会导致企业内部出现贪赃枉法、腐败等现象，使得中小企业的利益受到损害。严格的中小企业内部控制体系，从而提高中小企业内部控制的效率。

(三)加强对中小企业内部控制的监管力度

对中小企业内部控制体系的构建来说，这个过程首先应该按照相关的法律法规进行建设，但是，很多中小企业内部控制体系建设人员并没有完全按照相关的法律法规进行，同时，中小企业管理人员对中小企业内部控制的监管也不够重视，从而导致中小企业内部控制的情况越来越差。因此中小企业更加要加强对内部控制的监管力度，而且不应只着眼于内部，外部的监管同样重要。而企业外部的监管，导入外部审计机制，让与利益无关的第三方对企业的运行现状进行监督，客观提出意见。双管齐下，彻底的解决腐败现象。

(四)加强中小企业管理人员对内部控制的意识

在目前的市场经济条件下，使得中小企业的管理人员需要承担的责任也越来越多。中小企业的管理人员对企业内部控制的意识不足，他们一般会认为内部控制体系并不是很重要。同时，中小企业的工作人员也认为企业内部控制体系的建立只与企业的领导有关，从而导致中小企业内部工作人员根本不关心企业内部控制工作的相关工作。但是，很多中小企业的管理人员只重视企业内部控制体系的制定和执行都存在很多问题，主要包括中小企业的管理者忽视了企业内部控制的环境建设，使得中小企业内部的很多问题不能得到很好的解决。因此，加强中小企业管理人员对内部控制的认识非常重要。

(五)完善信息系统，强化中小企业内部的网络化控制

目前，随着网络技术的不断发展，也推进了我国中小企业内部的信息系统建设，强化中小企业内部的网络化控制。因此，中小企业内部控制中的网络化控制是非常重要的一个组成部分。中小企业内部的信息系统，有助于中小企业运作的正常进行，同时，运用高科技的中小企业内部控制手段，能够进一步保证中小企业内部控制的安全性。

五、结束语

总而言之，一个行之有效的内部控制控制体系对中小企业在市场上的高效运转起着功不可没的作用，因此作为中小企业的管理阶级需要对此高度重视，并且在各方面入手，为实现中小企业的内控制控制创造优良的环境，从而使得中小企业走向可持续发展之路。因此，现阶段研究中小企业内部控制体系的建设具有非常重大的现实意义。