分析房地产开发企业内部控制制度的建立与完善

2015-03-18沈阳华强新城市发展有限公司张美萍

财经界(学术版) 2015年16期

沈阳华强新城市发展有限公司张美萍

现阶段，我国经济平稳、快速向前发展，带动了房地产企业的进步。但是，由于近几年来，我国房地产开发企业数量激增，一定程度上使得同行业竞争愈加激烈。作为房地产企业而言，在无法改变政策环境的情况下，应从自身财务管理入手，建立并不断完善内部控制制度，进而迎接市场竞争的挑战。为此，房地产企业应及时对内部控制管理进行总结，并研究新型管理思路，进一步从管理和制度角度促进房地产企业的良性发展。文章结合工作实际，分析当前房地产开发企业内部控制制度存在的不足之处，浅谈建立和完善房地产企业内控制度的策略。

一、房地产开发企业内控制度存在的主要问题

(一)主观忽视内控制度

在很多房地产开发企业中，一些管理层及财务人员普遍认为，财务管理内部控制给企业带来的往往都是间接经济效益，且需要很长时间才能凸现出来，而直接经济效益则很难通过内控机制带来。这种观念上的认识偏差，使得在实际工作中偏重于“开源”，忽视“节流”问题。若管理人员不能及时纠正理念误区，则会对企业长远发展造成制约。

(二)缺乏专业财务管理人才

我国政府适时出台房地产相关调控政策，使得企业在施工、市场经营等方面一定困境，也对相关管理人员业务技能提出了更高要求。内部控制涉及行政、管理、经营及财务等多种学科的专业知识，因此对管理人员的自身要求也非常高。但是，现阶段我国房地产开发企业内部控制岗位人员的综合素质及个人能力良莠不齐，一定程度上影响到相关工作的质量和进度。

(三)企业自身经营存在特殊性

房地产企业区别于一般企业，其经营、管理存在特殊性和差异性，给内部控制制度的建立、完善及实施均带来了不同程度的影响。例如，房地产企业从项目立项、选址、土地征收、拆迁、施工设计、工程招标投标、施工到竣工，项目需要经历很长的时间跨度。与此同时，需要涉及到很多部门，如业主、规划设计单位、建设单位、材料供应厂商等，因此要承担巨大的风险。这些特殊性直接关系到内控工作的正常实施，增加了制度贯彻和有效执行的难度。

(四)缺乏完善的监督管理体制

目前，内部审计部门是房地产开发企业开展监督、管理和评审的核心机构，在完善企业内部控制制度上发挥重要作用。但是，很多企业往往将内部审计部门划分给财务部门进行统一管理。也就是说，审计部门并非独立的主体，而是依附于财务管理部门。同时，很多企业规定，内部审计部门只允许对比较简单的会计账目进行核算，而不能对内控工作执行效果、各部门工作效率做出正确评价。

二、房地产开发企业内部控制制度的建立与完善策略

根据上述分析，结合实践经验，认为房地产开发企业应首先建立内部控制制度，并在此基础上进行不断完善，才能促进企业财务管理工作的顺利实施。

(一)全面优化管理，创造良好的内控环境

要想建立和完善内部控制制度，首先应在企业营造良好的内控环境，进一步提高企业内控管理效果。根据实际经验，认为可从三个角度对房地产企业内控环境进行优化。首先，站在企业管理者的角度，应掌握并理解内部控制制度的真正内涵，转变思想观念，从战略角度认识到内控工作的重要性。其次，应对广大职工开展教育和培训，贯彻法律法规、内控制度及企业文化，使每个职工能够充分意识到内控效果不仅关系到企业的发展，也与自身利益息息相关，进而在企业内部形成良好的竞争氛围和内控环境，为内控制度的建立奠定基础，同时也能够逐步提高职工对相关制度的执行效果。最后，对企业产权制度进行明确和完善，是创造良好内控环境的核心措施，可通过借鉴国内、国外先进经验等方法，来对企业产权制度进行优化。例如，创建董事会，由内部、外部成员共同构成，进而形成完善的监督体制。

(二)加强人才队伍建设，完善考核制度

全面提高企业内控工作岗位人才的综合素质，才能更好的为企业内控工作服务。例如，可通过教育、培训等具有针对性的活动，进一步加强内控管理人员实践能力，并在相关活动中不断对其心理素质、职业素质进行完善，使其在实际工作中树立良好的工作作风。与此同时，对内部人事制度进行改革，努力引进高素质人才。例如，实施人才招聘制度，制定具有针对性的招聘方案，根据人员综合能力决定是否聘用。制定绩效考核管理目标，进而对内控岗位职工进行全面评价，为其薪酬、奖金及人员晋升提供公平机会，进一步发挥绩效管理作用。懂得换位思考，站在职工角度，提供合理的薪金，并提供安全、健康的工作环境。例如，通过访谈方式了解职工情感诉求，为其营造良好的工作氛围。为职工提供成长及展现个人才能的舞台，使其个人发展与企业发展紧密结合，进而最大程度提高工作效率。

(三)强化全面预算管理，优化业务流程

全面预算管理不仅仅是房地产开发企业对自身财务活动的预算，同时应考虑到企业内部责任、利益等因素之间的对等关系。在开展全面预算管理时，需要所有部门和人员进行全力配合，这样才能为内部控制制度的建立和完善提供重要依据，进而对房地产企业经营管理发挥指导性作用。同时，对主要业务的流程要进行优化和整合，应从三个方面加以体现。第一，加强企业招标投标的内部控制，进而促进整个内控目标的实现。根据企业未来战略发展规划及主要项目实施情况，制定年度招投标计划。第二，加强合同管理，使内控工作紧紧围绕在工程项目合同信息管理中，如工程合用、设备合同及材料合同等。第三，强化与客户之间的联系，随着我国房地产市场的发展和进步，消费者越来越重视自身维权意识，使得行业由卖方市场逐渐向买方市场过渡，因此最大限度提升客户满意度，是取得市场竞争的关键。

(四)设置独立审计部门，完善内部监督机制

设置独立的审计部门，一方面能够强化企业预算管理观念，并在实际工作中严格要求相关部门严格执行内部控制制度，进而加大资金调控力度，提升资金应用效率。另一方面，审计部门要及时向企业领导层汇报资产负债表及预算执行总体情况，有助于企业及时对收支进行调整。与此同时，提倡监督职能和管理职能并行，正确处理审计部门与财务部门之间的矛盾问题，以大局为重，为企业内部控制工作奠定良好的基础。加强沟通交流，对财务核算过程进行全面监督，对财务指标进行研究和分析，并向企业提出科学化意见，进而促进内部控制工作的顺利实施。