全面预算管理在煤炭企业中的实施应用

枣庄矿业集团滨湖煤矿 赵振民

全面预算管理，是利用预算对企业内部各种资源进行分配、考核、控制，以便有效组织协调企业生产经营活动，完成既定目标的管理体系，能帮助企业提高前瞻性，实现战略目标。在我国，全面预算管理出现时间不长，研究并不深入，还存在很多不科学的片面的理解。本文探究全面预算管理在煤炭企业中的实施应用，从实施价值、存在问题和改进措施三方面进行论述。

一、全面预算管理的含义

全面预算管理为企业提供了衡量实际业绩的基准点，包含经营预算、财务预算、资本预算三类，前两者属于短期预算，后者属于长期预算。全面预算具有全面性，是企业根据自身战略目标和资源现状制定的业务管理标准和行动规划，主要内容包括确定预算总目标，预算的组织机构、指标核定标准、编制程序等，这些也都是全面预算管理的环节。全面预算管理对于企业的意义不可小觑。

二、煤炭企业实施全面预算管理的价值

全面预算管理具有“全员、全业务、全过程”的特征，把所有部门、人员、环节都纳入其中，煤炭企业涉及的产业多、子公司多、人员层级多，通过全面预算管理能够加强集权，实现对下属子公司的内部控制。煤炭企业有必要实施全面预算管理，其价值表现在：可以为实现企业目标提供科学的计划；可以提高企业各部门之间的沟通效率；可以有效监督各子公司、各部门经济活动；可以实现企业业务流程再造；可以增强管理的目的性减少随意性；可以规避企业经营风险；可以优化企业资源配置提升核心竞争力。实施全面预算管理，对于煤炭企业的当下生存经营和长远发展都具有重要意义和价值，需要管理者提高重视。

三、煤炭企业全面预算管理存在的问题

煤炭企业受到经济环境、行业环境、体制环境等因素影响，在实施全面预算管理的过程中存在一些问题亟待解决。

(一)组织机构不健全

很多煤炭企业不重视全面预算管理，未设置专门机构，或将其简单理解为财务部门控制资金的措施，难以发挥其全面控制的约束力。

(二)缺乏战略指导

部分煤炭企业重视短期目标、忽视长期目标的预算管理，难以取得预算效果，缺乏对未来发展的战略指导。

(三)观念存在误区

认为预算是宏观数据，无需准确，计划只是框架。预算是具体的执行纲领，要全面、准确，不能流于形式。

(四)缺乏可操作性

盲目以历史经验为基础，不结合市场前景和客观条件，提出不切实际的目标，制定远超自身能力的预算，造成执行难。

(五)缺乏考核和奖励机制

考核和激励是企业全面预算管理必不可少的部分，不注重奖惩会影响员工执行的积极性，从而造成全面预算难以落实。

(六)缺乏预算执行过程中的调整

预算编制完成后,再不予调整,造成预算的编制和操作严重脱节,失去预算管理的真正意义。

结合煤炭企业自身情况，发现问题，解决问题，才能推进全面预算管理在煤炭企业中的实施应用。

四、全面预算管理问题的改进措施

预算内容无法满足全面管理的需要，预算管理体系缺乏弹性、信息化程度偏低，都是需要解决的问题。笔者现提出以下改进措施供参考。

(一)确定切合实际的全面预算目标

目前很多煤炭企业缺少全面预算管理目标，难以做好战略规划。煤炭企业需从预算管理目标定位、预算管理目标体系构建两个方面入手做好工作，制定长期预算以及不同阶段预算控制重点。

(二)改进全面预算管理的编制方法

要充分考虑煤炭行业的特点、现状和发展，确保全程控制和全员参与，重视对煤炭企业发展的规划，调动员工积极性，改进煤炭企业预算编制的方法，建立滚动预算系统。

(三)落实全面预算管理的执行

将预算的执行落实到煤炭企业的各个班组，甚至每个作业，针对煤炭企业当前预算执行不到位、时效性差的现状，做好信息反馈很关键。日益完善的系统为执行提供了新平台，使业务和数据集成做到信息化、动态化，落实全面预算管理。

(四)做好预算调整的应对

煤炭企业应根据自身具体预算情况将预算调整分为一般和重大两类，前者是主动的自我修正，后者需经会议讨论决定。一般调整应适度授权给预算执行部门，提高其积极性，同时提高预算适应性。

(五)完善全面预算考评标准

全面预算客观上要求煤炭企业预算考评动态、时效、科学，通过公开的奖惩措施激发员工的积极性、创造性，实际操作中应根据具体业务活动设立考评办法，确保全面预算考评体系可操作。

五、结束语

全面预算管理是一种新的管理方法，对企业长远发展意义重大。要做到了解全面预算管理，还需要广大学者、业者的共同努力。探索全面预算管理在煤炭企业中的实施应用，改进和完善该管理体系，有利于煤炭企业在未来实现其战略目标。

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