浅析加强高校内部控制的方法

2015-03-18昆明医科大学赵炎炎刘媛

财经界(学术版) 2015年15期

昆明医科大学赵炎炎刘媛

一、高校内部控制的基本内涵

高等学校作为人才培养的高等学府，它承担了许多重要的任务例如培养人才和输出人才，它在社会建设的过程中有着举足轻重的地位。但是，如今的许多高校出现了一些不和谐的现状，这些都是高校在进行内部管理时需要关注和加强控制的问题。高校内部控制的基本内涵，笔者认为，可以阐述为：它是指高等学校为保证自身的高效运转、减少资产挪用的现象和科研活动的有序进行，通过计划和实施一系列控制职能的方法和路径，从而实现高等学校内部控制目标的过程，最终培养和输送出高质量的人才。

根据高效内部控制的基本内涵，不难发现，高效在实施和加强内部控制的这一过程，最终是为了实现高等学校内部控制的目标，而高等学校内部控制的目标可以分为以下几点：第一，具有效率性即提高学校教学、科研和管理的高效运行。为了实现三者的高效运行，这就需要学校能够认真分析自身的优缺点和外部竞争的环境，利用全方位的视角来有效的健全内部控制。第二，具有保障性即高校能够确保学校资产的安全，因为资产的多少与学校的发展有着密切的联系，一个学校能否很好地进行内部控制可以通过资产的流出方向和资产不必要的流失程度来体现。第三，具有规章性即要求高校的一切业务活动是合理合法的，是根据学校的规章制度来操作和开展的，尤其是一切涉及到经济的业务都必须有依据的开展。第四，具有可靠性即高校内部管理的信息是真实和准确无误的，可以通过公布和集体讨论的方式让管理者、教师和学生都能够了解到与他们自身密切相关的信息，对学校的运转情况能够及时地了解。

二、高校内部控制存在的主要问题

(一)不够重视的观念

高等学校内部控制观念的淡漠，在一定程度造成了高校不能够进行高效率地管理。例如：有些学校的领导自身担心学校的各种规章制度和准则会约束他们，将自己在内部控制上本有的职能逐渐弱化；还有的领导班子如教授认为只要把教学认真做好即可，忽略了自身在内部控制中的重要地位，对内部控制重要性的认识存在较大的误会和偏差；还有些管理者认为进行内部控制会得罪人，这是一种自己给自己添麻烦的行为，于是在工作上的积极性不高；甚至还有些领导认为内部控制是一种人与人之间不相信的表现，于是产生领导说什么都是对的，领导要求做什么就去做的想法和行为。因此也导致了高校内部控制上出现了许多让人匪夷所思的现象。

(二)不完善的风险防范举措

目前，许多高校的领导者都是由教授发展而来的，他们很多都是很好地教育家，但是，需要注意的是一个好的教育家未必是一个优秀的管理者。因此，这些领导者在制定学校的整体规划上，尤其在内部的资金控制上，并没有从整个大环境下把握方向，缺乏风险意识，从而导致在内部控制上出现的学校内部资金不流通和短缺的现象。而且很多高校在出现债务危机的时候，就想着依赖政府还贷，但是有些民办高校，政府能够提供的帮助并不是很多，这种不完善的风险防范举措在很大程度上会造成学校的整体运行和后期建设产生巨大的冲击。

(三)低效的内部控制监督体制

如今的许多高校在内部控制的监督上主要依赖审计和纪检监察部门,这使得学校在监督上缺少自主性。还有些高校对财务的监督并不完善，一个主管者同时身兼副主管，对于出现的财务问题不敢大胆公布，总是遮遮掩掩，问其账务出现问题的原因也是吞吞吐吐。还有些高校内部监督部门并没有很好地履行自身的职责，缺乏专业知识，思想上不重视，不按规定行使监督职责。甚至有些高校在当今信息如此畅通的情况下，其信息的公开程度仍然很低，信息传播不畅通，从而使监督部门并不能真正的掌握全部信息，导致监督流于形式化。

三、加强高校内部控制的路径

(一)加强理念宣传，提高观念意识

对于高等学校内部控制观念的淡漠的问题，高校可以加大内部控制理论的宣传力度，例如：高校内部控制的基本内涵；加强高校内部控制对于管理者的重要性，让管理者知道自己在内部控制中有何作用；内部控制低效会带来哪些不利影响等。以上这些理论的宣传可以通过定期座谈会、定期培训的方式，通过各种有效的途径来加强宣传力度，从而提高内部控制参与者的观念意识，最终内化为实施内部控制的行为。

(二)提高风险意识，健全评估体制

随着我国教育事业的快速发展，高校的发展越来越与市场和社会息息相关，高校在整个社会环境下面临着许多让人无法意料的风险。因此，高校的领导者需要不断加强自身的风险意识，采取权变方法实施内部控制，以不变应万变，准确识别高校随时面临的各种风险，尤其是资产上的风险。与此同时，不断建立健全风险评估机制，结合第三方评估机制，全方位对学校的风险进行评估分析和合理控制，最终实现高效的内部控制。