行政单位内部控制建设

2015-03-18杭州市司法局叶晓

财经界(学术版) 2015年15期

杭州市司法局叶晓

我国行政单位内部控制建设主要是通过制定制度，实施措施和执行程序，对单位内部的活动进行防范和管控，其主要的目的就是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。在实际工作中普遍认为，行政单位经济业务简单，，一定程度上忽视了内部控制的重要性，参与经济活动人员出现违规违法的行为，严重影响行政单位的自身利益，甚至造成国家经济的损失。因此，对于行政单位的内部控制建设要高度重视将内部控制制度镶嵌入业务流程中，建立完善的内部控制规范。

一、内部控制概述

内部控制，即单位为实现自身经营目标，对资产进行有效保护的手段与措施。内部控制能够有效的保证会计信息数据的真实性与可靠性，并促进经营方针的顺利进行，有利于经营活动自身的经济性与效率性以及效果性。为实现以上目标，相关单位在内部实行自我调整与约束，以及正确的规划与评价控制的方法与措施。

二、行政单位内部控制建设工作开展的作用

行政单位的内部控制建设，能够对其内部的各种国有资产进行有效的管理。同时，内部控制的强化在会计信息数据收集与应用的过程中也会提高其自身的真实性、及时性、科学性。行政单位内部控制建设工作的开展也能够保证行政单位内部的各项管理工作顺利的进行，进而降低舞弊行为的发生频率。除此之外，对行政单位内部控制的有效加强也能够使单位内部的相关工作人员在职业道德水平以及自身工作的主动性与自律性得到切实的提高。以上所阐述的就是行政单位内部控制建设工作开展的重要作用，其正常的建设与开展促进了行政单位自身的运作，并积极的实现了行政单位各项社会公共服务的职能。

三、行政单位内部控制和财务管理的关系分析

行政单位内部的控制效果对于其内部的财务管理制度具有决定性作用，同时也是对单位财政资源的优化配置，保证预算平衡，并积极的促进行政单位自身的健康发展。两者之间的关系既独立发展，又相互影响，因此，对于行政单位的内部控制应予以一定的重视，这样才更有利于其财务管理工作的顺利开展，进而促进行政单位资源的合理配置。

四、行政单位内部控制建设的近况分析

(一)缺乏足够的重视

制度建设作为行政单位属于我国体制管理体系建设中重要的组成部分，与经济活动有关的制度建设往往只涉及财务管理事项。因此，其财务的内部管理工作对单位自身的运行具有直接的影响。行政单位的财务管理部门，重视制度的建立，却对经济事项流程的控制缺乏足够的认识，最终造成其内部控制意识的薄弱现象。

(二)内部控制体系缺乏完善性

在行政单位的内部控制体系建设过程中，健全的制度体系具有重要的作用，但是行政单位对于其自身财务制度的认识并不完善。在行政单位正常的规章制度运行过程中，没有硬性的制度约束，并且对于行政单位内部的各部门工作人员未实现正确的管理，进而导致财务管理工作缺乏统一性与规范性。主要表现在岗位设置不合理与授权不明确以及流程控制问题三方面。在财务管理工作中，《会计法》有明确的规定，不相容的职务需要分离。但是，在行政单位内部，由于人员与编制的限制，以及内部控制的工作量较小，使得大部分单位在岗位的设置问题上出现不合理的现象，一定程度上影响了单位的工作效率，甚至造成严重的损失。授权不明确表现在规模较小的行政单位在审批工作中，其流程过于简化，无法达到财务控制的要求，使得会计工作人员逐渐忽视自身的职责，进而出现违规的审批现象。在流程的控制方面，针对财务支出中的不同细节没有具体的说明，使其过于形式化，如果出现经济上的问题就会产生一定的责任。

五、行政单位内部控制建设的有效途径

行政单位的财务内控顺利开展需要单位领导的正确指导，单位的内部控制不仅于财务人员有关，更涉及经济事项的各流程，加强政府职能部门与财务部门的宣传工作，提高领导对内部控制工作的重视，进而有效的监督相关的工作人员积极的履行控制规范的职责。同时，重视培训与教育，提高自身的行政能力、风险控制能力。

行政单位应对财务部门的内部会计控制建设进行有效的强化，将面向业务与创造价值作为企业财务管理的目标[3]。同时，行政单位的各个部门应对其自身的经营业务进行科学合理的分析，并进行科学的决策，对其生产经营活动进行有效的监督与管理，进而适应单位财务管理工作的发展需求。除此之外，行政单位内部的财务部门应积极与其他部门进行交流与合作，使其财务管理工作逐渐渗透到各部门中，进行相互融合，进而为行政单位的生产经营提供有价值的服务与信息支持，提高行政单位自身的业务价值。

在强化行政单位内部控制建设的过程中，内部审计的监督机构发挥着重要的作用，因此，应予以一定的重视。行政单位的相关领导应积极的建立独立于财务部门的单位内部审计监督部门，同时合理的制定审计监督制度。对行政单位的不相容职务、内部授权审批等进行严格的监督，同时定期开展针对内部控制规范执行有效性的审查工作，对于发现的问题进行及时的改正，进而实现内部控制的健全。。在对行政单位进行审计监督的过程中，不仅要评价经济事项的效果和效率，还要对内部控制执行进行评价，及时修订完善不符合风险控制的业务流程规范。

诺贝尔经济学奖获得者、奥地利经济学家哈耶克提出，从“好人”的假设处罚，必然设计出坏制度，导出坏结果；从“坏人”的假设处罚，必然设计出好制度，导出好结果。制度设计的好坏，直接影响经济事项的效果。行政单位内部控制制度的建立，涵盖业务的全流程、全方位，有效的保证财务会计工作记录内部控制工作的轨迹，从根本上保证行政单位内部控制体制的可行性、有效性，建立健全行政单位的财务内部控制制度具有重要的现实意义。行政单位需要根据自身从事的行业为依据，科学合理的制定内部控制制度，对其自身的业务行为进行规范，并积极的加强预算控制，促进行政单位内部岗位、流程的合理设置，保证业务信息的真实性。