关于公路养护单位内部控制制度研究

临沂市公路局费县公路管理局 杜德军

一、关于公路养护单位内部控制制度概念简要分析

公路养护单位内部制度也就是公路养护内控制度的简称，广义来讲，它就是为了能让公路养护成本降到最低，能够使公路养护的经营风险和财务风险尽可能的减少，同时也是为了使经济效益和社会效益得到提高而采取的一种重要手段。公路养护内控制度的存在，不仅保证了单位经营管理的合法性，还保障了资产的安全信息、财务报告等相关的信息的真实性和完整性。更重要的是，它使得单位的经营效率得到明显提高，而且还进一步促进了我国公路养护事业的较稳较快发展，让广大的人民群众享受到了切身的服务。所以，公路养护现代化的管理离不开公路养护内控制度。

二、公路养护单位内部控制制度的意义

(一)提高单位内部信息的准确度

单位内部资料的记录（如会计记录）是保证公路养护工作作出正确决策的主要依据，只有真实可靠的资料才能够保证到公路养护工作的顺利开展，它不仅影响公路决策对各种经济活动的控制和调节，还影响到公路养护决策的正确性和合理性。如果公路养护能制定出健全的内部控制制度，就可以使信息的准确度提高。

(二)公路养护工作符合相关法律法规的重要性

公路养护工作要得到发展，前提必须是单位内部的控制制度是严格遵照国家颁布的财经法规和相关的会计制度来制定的，并且还要时刻接受国家的监督管理，同时，公路养护内控制度不能亘古不变，应该根据国家法律法规的改变而及时进行改编，始终坚持不违反国家的法律法规。把内部控制制度赋予一定的法律意义，可以使内部控制制度具有更高的权威性。

(三)确保养护资金使用的完整安全和使用的合理性

通过对单位实行内部控制，就可以对单位的财务进行有效的控制，包括对财产的购置、验收、保管、领用、登记、清查、记录等等各个方面的控制管理，明确单位财务的使用情况、收支情况和剩余量等各个方面的详细结果，这不仅可以避免一些不必要的资金浪费，还可以提高养护资金的使用效率。

(四)加强内部控制制度管理，促进目标的实现

在执行单位内部控制制度的过程中，为了防止在工作中出现工作人员职责不清、相互推卸责任、各个部门不协调工作等等不良现象的发生，公路养护应该采取一定的手段，例如，对职责进行明确的具体分工，明确工作流程和传递流程，实行手续制。通过对单位内部控制制度的加强管理，可以让业务流程更加有序健康的发展，从而促使公路养护工作的工作效率的提高，进一步促进公路养护目标的实现。

三、关于公路养护工作出现的问题的分析

(一)单位内部控制没有管理氛围

由于部分公路养护单位没有发挥出单位内部本该具有的作用，对内部控制制度不够重视，虽然制定出了相应的内部控制制度，但是却缺乏执行力，这样内部控制制度如同摆设。这导致了内部控制的工作得不到落实，使得公路养护工作没有达到控制的目的。这一系列问题的出现，都是源于单位内部没有一个良好管理氛围，单位工作人员没有一定的意识且缺乏相应的控制能力，从而致使内部控制制度环境比较差。

(二)内部审计人员的素质有待提高

人是操纵内控制度运行的主体，在公路养护工作中，内审人员和执行人员的职业水平和专业素质都会影响到公路养护工作实施效果。首先，部门有些内审人员没有相关的职称和文凭，所以就缺乏许多关键的专业会计理论知识，综合素质能力也普遍较低。而且，单位也很少开展对会计、内审等工作人员的培训活动，因此，工作人员没有学习的机会。其次，内部控制制度没有根据实际情况进行适时更新和调整，当出现新问题时，很难及时对相关的制度进行调整来处理新来的问题，这对内部控制制度的执行带来很大的难度。

(三)内控制度执行的较高成本

公路养护内部控制制度若能够有效执行，建立严密的控制程序是必须的步骤，而且在控制程序的每个环节都需要投入一定的资金。虽然，在内部控制程序中，在内部控制系统中设置一些关键的环节来开展控制工作，可以使运行的效果变好，且可以使控制的目的容易实现。但是，由于投入大量的资金，造成了内控制度成本增加。所以，对于公路养护单位来说，舍不得花费大量资金在内部控制，对于公路管理者来说，更不会愿意花费大量的时间和精力在内部控制上。这在一定的程度上，制约着控制的执行，也造成了内部控制制度形同虚设，而且很有可能给单位带来财务风险。

(四)对内部控制机构设置认识不够

公路养护内审部门主要是负责制定内部控制制度并对其进行监督、评估，还要对内部控制出现的问题提出应对的方案以及对内部控制制度进行改进创新。然而，我国有少数公路养护内审部门缺乏相对的独立性，盲目地认为内审部门是隶属财政部门管理，这使得内审部门丧失了一定权威性、独立性，没有办法对内部控制进行有效的控制，提出的一些好的评价和建议得不到采纳和落实。

(五)内部控制的评价、监督制度需完善

我国当前的公路养护内控制度的内部监督和评价机制没有一个统一的体系来进行约束管理，执行力度不够，很多检查监督和评价都是走走形式，为了完成任务。况且，我国财政部还没有制定相关的交通养护的内控制度，因而没有得到法律的保护，所以，在内部控制的监督和评价过程中，总是不会团结一致，各干各的。

(六)不全面的预算控制制度

公路养护单位可通过预算的内容对各个单位未完成预算的原因进行分析，并对其不良的结果提出改进的方法。但是，在实际的公路养护单位中，对预算编制的不注重，使得预算的项目和会计的核算项目不一致，这使预算执行过程中，容易产生错误。

四、加强公路养护单位内部控制的具体措施

(一)在公路养护单位的内部控制中制造一个良好的环境

在单位内部，营造好企业文化，提高职员的控制意识，包括高管人员、基层管理人员、普通职工，只有大家都有了较强的控制意识，都自觉地去维护和执行制定好的内部控制制度，才能站在同一个战线上，这样公路养护内控制度的健全和有效的实施就得到了强有力的保障。此外，公路养护应该摒弃传统的管理模式，而是要根据单位自身的实际情况制定出一套完整健全的内控制度并不断对其进行合理的整改创新。

(二)健全会计系统的控制制度

对财务进行有效且安全的管理，公路养护单位必须先拥有一个科学内控制度。然而，会计系统则是对单位各个经济活动的各个方面进行全面控制，所以，只要保证了会计系统健全的内控制度，公路养护内控制度就得到有效的控制。

(三)制定公路养护单位授权批准制度

公路养护单位建立授权批准制度，主要是要求单位在办理有关经济的业务时，必须要获得规定的授权的批准。把明确批准的范围、层次、责任分工、和授权审批程序形成一个良好的管理体系。单位内部责任的明确分工，就使得内部控制制度得到了有效的执行。

(四)把审计工作做好、做到位

如果保证了审计部门的相对独立性，审计部门就可以把其的审计功能充分发挥出来，当然，首先得把审计工作做好，这样不仅保证了公路养护单位内部控制制度的实效性，还使内部控制制度有效的执行。

(五)制定健全的预算制度

健全的预算制度是顺利开展内部控制的基础，如果在预算工作中，各个环节都得到了严格的有效控制，那么预算工作就可以很好的进行着，从而内部控制制度就得到有效的执行。

(六)实行岗位责任制，达到权责一致

在弄清岗位的不相容性以后，还应该明确部门或者岗位的权利范围，不能越权管理，在执行过程中，相互监督管理，实现在什么岗位上就要具有什么样的权力，同时要承担什么样的责任。此外，实行轮岗制度，这样不仅仅可以发现什么样员工适合什么岗位，还可以在交接的过程中发现一定工作问题，这就能够得到及时的处理解决，工作的效率就得到了提高。

五、结束语

本文通过对公路养护单位内部控制制度的含义以及意义的介绍，通过对我国公路养护单位内部控制制度存在的问题的研究，并且针对这些问题的提出和分析，提出了相应的促使我国公路养护单位内控制度有效执行的一些具体措施。公路养护单位的内部控制制度不光是公路养护现代化管理的一部分，同时也使单位的管理更加正规化，这是是企业现代化管理的要求，更是保证公路养护的经营目标得到实现的重要一步。健全的公路养护单位内部控制制度可以使单位能够得到有效的监督管理、使得公路养护工作顺利得开展进行着，提高单位的经济效益和社会效益。既保证了我国交通公路事业稳步发展，又让广大人民群众走更好的路，得到了更好的服务。

[1]耿建新,宋常主编：《审计学》[M].中国人民大学出版社2007年

[2]康建萍.公路养护单位内部控制制度探讨[J].财经界(学术版)、2013（13）

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