企业绩效管理系统基础——企业合并报表信息系统实施探讨

青岛海之子投资管理有限公司 刁立双

企业管理会计的推行，离不开企业绩效管理系统的逐步实施，企业绩效管理系统包括企业合并报表信息系统、企业预算与计划系统、企业管理反馈绩效评估系统，以上信息系统支持企业综合战略指标体系的制定、跟踪、考核。企业合并报表信息系统是企业绩效管理系统的基础系统，企业合并报表信息系统可更高效、高质量的完成财务报表的编制，为管理会计体系提供更统一、细致、明细化的基础数据源。从财务会计角度讲，集团性司公每月需向各监管方提供本公司的财务报表而言，上市公司需要定期披露合并财务报表附注及关联信息。如何快速而准确的生成财务报表和财务报表附注是很多公司合并报表系统面临的现实问题。合并报表的生成主要包含两部分内容：子（分）公司财务报表，集团合并合并报表。合并报表的编制方式分为两种：手工编制与使用信息系统编制。如何实施合并报表系统，实现手工编制至自动化合并报表信息系统的华丽转身，这个过程是一复杂、繁琐并需持续维护的过程。

一、实施企业合并报表信息系统的必要性

手工编制合并报表系统合并周期长、合并工作量大，合并链条长。集团性公司下属子公司繁多，区域广，股权结构复杂。合并报表的编制架构是根据股权关系来编制，各级母公司编制各级合并报表，贡献于上一层级，上一层级合并完成自己合并报表，如此延续，由最底层股权层级依次合并直至一级合并完成，生成集团公司合并报表结果。这种股权架构层级合并涉及的各层级的合并人员，合并工作量大，合并周期长，链条长。

各级合并报表人员手工合并，合并质量难以保障，合并报表人员培训复杂性高。各层级合并报表人员对合并报表的体系和原理理解程度不同，合并质量难以保障。若合并报表人员变化，则需重新培训合并报表的编制培训，最少监控辅导三个月才能独立无误完成合并报表编制。

手工合并报表合并数据不细致，无法提供数据钻探。子公司手工报送的财务报表为一级科目，基于管理需求和财务报告披露的需求，部分科目细化到二级科目，汇总这些明细科目工作量大，且汇总后科目明细度仍不足，无法提供数据钻探，支持精细化数据分析管理工作。

二、实施合并报表系统的前期准备工作

(一)建立统一、标准化的核算体系

合并报表信息系统是根据公司的科目体系来搭建的。建立统一的会计科目，统一的核算规则，统一的主数据管理，实施合并报表信息系统的基本条件。

(二)财务核算信息系统统一

合并报表信息系统实施直接将财务核算信息系统导入到合并报表信息系统，大大简化子公司的报表编制，提高编制效率。这样要求子公司使用统一的财务核算信息系统，比如：ERP等信息系统。如果集团内子公司没有使用统一的财务核算信息系统，则会对合并报表信息系统实施增加难度。

(三)财务报告使用者充分调研，基于充分的调研结果进行项目设计

财务报告使用者分内部使用者和外部使用者，对内满足管理需求，对外满足财务报告披露和外部监管机构的数据需求，前期准备工作中需对公司内部需求和基于外部报送的需求作充分的调研，在调研的基础上进行全面细致化的项目设计，制定完成公司前期需要规范的执行的工作清单。

(四)制定财务核算信息系统的业务规范。

合并报表信息系统自动由财务核算系统取数据，要求严格要求规范财务核算信息系统的业务规范，比如：ERP系统中只能使用红字冲销法，来保障科目借贷方发生值得准确；内部业务涉及到的往来，损益科目必须搭配公司间段值来满足内部往来，内部交易的对账和抵消工作；规范财务核算信系统的客户属性、供应商属性等，实现合并报表系统账龄表的自动抓取等。

三、实施合并报表系统的成功要素分析

(一)合并报表信息项目的实施需得到领导层的认可和支持

合并报表信息项目的实施纵向涉及到整个集团公司的财务系统，横向涉及到信息实施公司，财务总部和信息总部，需要公司调动大量的资源予以协调和支持，领导的认同和支持对项目的成功实施至关重要。

(二)实施合并报表系统需经过充分调研，设计周全，前期准备工作充分

合并报表的基础数据是集团公司管理报告数据和财务报告披露的基础数据源，实施前期调研的基础上要最大限度的考虑管理报告的使用的需求及财务报告披露内容的需求，设计阶段需详尽，并根据调研的结果和设计方案来提出财务核算系统的规范方案，在设计开发合并报表信息系统的同时，同步推进财务核算系统的规范。

(三)组成合并报表信息系统团队，实施严格的项目管理

合并报表信息系统团队由财务专家、公司信息系统专家和信息实施公司团队组成，财务专家和公司信息系统专家需全程投入到信息系统的调研、设计和开发、测试、实施阶段。成功的合并报表信息项目不是可以只依赖信息实施公司来完成，财务专家需根据前期准备工作中的调研结果，提出对项目的需求；公司信息系统专家基于财务需求提出公司财务核算系统的改进策略；信息实施团队需要对公司的财务核算系统与合并报表系统均精通，实现公司财务核算系统的改造，并以信息语言设计完成合并报表系统。项目管理需严格，制定项目实施总体计划，月计划，周计划，日计划，并进行计划实施情况回顾，及时发现项目实施中的困难，争取公司资源，及时解决。

(四)建立合并报表系统知识信息库体系

合并报表信息系统的知识库包括：财务核算信息系统的业务规范、合并报表信息系统自财务核算信息系统的取数规则、合并报表信息系统的操作流程、合并报表信息系统填报规则等。以上内容自项目实施阶段，包含调研阶段、设计阶段、测试阶段、正式运行阶段之后的项目优化，均需保存于合并报表系统的知识信息库中。若项目初上线的财务人员发生变化，新任职的财务人员可以自知识信息库中去了解合并报表系统的各级取数规则和日常核算过程中需注意的财务规范。

(五)合并报表信息系统日常维护需及时，后期维护需持久

一方面，合并报表信息系统面临的用户是集团公司各子（分）公司及总部的财务人员，会出现子公司由于财务核算信息系统操作不规范导致合并报表信息系统取数有误的情况，需要信息系统实施公司提供长期的运维支持服务，去协助子公司发现问题，并解决问题。另一方面，由于会计准则的变化、财务报告披露要求的变化、公司内部管理需求的变化，合并报表系统的需要持续优化，需要信息系统实施公司根据公司的业务发展，补充新业务的涉及的科目，添加公司新并购或设立的实体，设计新的抵消规则；根据会计准则的变化设置开发新的逻辑，根据财务报告披露要求的变化设置开发新的抵消规则，增加新的报表来满足披露需要。

四、实施合并报表系统后的效益分析

(一)实施合并报表系统后子公司报送报表时间缩短，公司合并报表周期缩短

实施合并报表系统后，子公司财务报表编制周期缩短。举例说明：某集团公司实施合并报表信息系统以后，子公司财务报表报送提速45%，公司合并报表提速33%，报表编制时间缩短，可更快速的给管理层提供财务数据。

(二)合并报表合并人员减少，系统采用统一规则自动合并，合并效率提高，合并质量提高

采用合并报表信息系统之后，合并规则由系统统一完成，包含权益类核算，权益类抵消，内部往来、交易的抵消由系统自动完成，各层级的合并可以由总部合并人员统一于系统内执行，不需各层级合并人员分步执行。简化合并报表工作人员，各级财务人员的职能主要是规范核算本公司的业务，保证财务核算信息系统数据规范合理。总部合并人员统一完成各层级合并，提高合并效率，保证合并质量。

(三)合并报表信息系统改变了内部对账方式，提高对账效率

手工合并报表阶段内部对账子公司通过电话，邮件进行线下对账，沟通成本高。总部合并人员根据子公司报送完毕手工报表后，完成大量的手工对账表格，复核子公司对账是否准确。合并报表信息系统实施后，可采用报表系统进行线上对账，而总部人员也可以变事后核对为事中控制，根据对账界面实时监控对账结果，提高对账效率。

(四)建立严格的子公司报表校验核对规则，建立三级系统内审核制度，规范子公司报表填报质量

通过在合并报表系统内部根据各科目之间的逻辑对应关系，报表项目之间的合理性校验，设置校验规则，实现子公司对于财务报表的自查。建立三级系统内审核机制，通过对报表编制人员，审核人员和财务负责人的权限设置，实现报表的审核机制，提高财务报表报送质量。

(五)总部合并人员通过合并报表信息系统进行子公司财务报表复核，通过数据钻探，实现明细科目复查

合并报表信息系统的科目维度设计与财务核算信息系统科目维度设计一致，纵深至公司最底层的科目核算体系，合并报表信息信息系统支持强大的数据汇总和数据钻探。合并报表信息系统实施后，合并报表人员的工作向事前数据审核和合理性分析转移，在生成合并报表之前，进行数据的合理性分析，监控子公司业务科目应用合理性，变事后查核为事前，事中查核，提高报表信息质量。

企业合并报表信息系统通过设置报表取数关系及合并抵销规则，直接从公司财务信息核算系统取下级单位账务数据，自动生成各单位财务报表和公司财务报表，财务信息加工成本大幅压降，集团报表编报效率和质量大幅提高，会计信息的时效性、透明度显著增强，全面提升了会计工作的质量和效率，为公司实施管理会计提供可钻探的统一数据源，提升公司集团的整体财务管控能力，更有效支持公司业务运营，有效支撑公司战略落地。

[1]李玉环.合并财务报表[M].北京：经济科学出版社，2011

[2]岳海峰.财务集约化管理体系下的“一键式”报表管理[J].宁夏电力.2013年第4期

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