行政事业单位建设项目中的内部控制在财务管理中的应用分析

泸县住房保障中心 徐鸫

行政事业单位都担负着管理公共事务、提供公共服务，维护和实现社会公共利益等方面的公共管理职能。因此在建设项目中，我们也应以提高公共服务的效率和效果为管理目标，发挥财务管理在建设项目中的管理职能，确保财务管理环节的有效控制。

一、建设项目中注重预算管理，充分发挥预算管理的内控作用

预算管理主要具有规划作用、沟通与协调作用、监控作用、绩效评估作用。做好建设项目的预算管理等于做好了项目建设的制定工作和执行工作，可以围绕建设项目的目标，整合、规范参与项目建设的各方目标统一。

（一）多方沟通、参与，科学编制建设项目预算

预算编制是实现建设项目的重要环节，是实现经济资源对建设项目活动的支撑和管理。一些单位认为预算工作仅仅是财务会计部门的工作，对预算编制不重视、导致预算编制不科学、不合理，造成实际工作与财力支持不匹配，出现项目资金大量结余或者财力支持脱节的情况出现。行政事业单位的建设项目预算的编制应以严格控制建设成本，减少资金损失和浪费，提高投资效益为目的。整合单位内部的规划、技术、财会、法律等人力资源，成立预算编制小组。小组成员从自己的专业出发，独立发表意见并承担相应责任。在本单位不具备专业技术支撑的情况下，引入专家参与机制，从外单位聘请专业机构或由专家提供专业咨询，对与群众密切相关的公共项目，关系到公共利益、公众权益、需要群众知晓和事项，还应当充分听群众的意见和建议。以准确的定量方式展现建设项目，使预算目标紧紧围绕单位职能目标，在项目的建设过程中起到标准的作用。

（二）严格执行审核批准后的预算，发挥财务会计部门在建设项目预算执行环节的重要监控作用

《预算法》中规定，经国家立法机构审查批准后实施的预算具有法律效力，因此预算的执行应当受到法律的制约，非经法定程序，任何单位和个人无权改变预算的收支指标。这就要求财务部门在预算执行过程中，严格按照预算支出管理和财务制度的要求，加强对建设项目的支出管理，按照预算规定的奖金使用用途，严格审核，建立健全财务制度和会计核算体系，加强建设项目的财务监管。第一、对获批准的建设项目预算量化分解，确保预算严格有效执行。财务会计部门应当以获批准的预算为依据，充分与单位项目建设经办业务部门沟通，了解业务部门资金需求，明确建设项目的支出方向和支出标准，将法定的预算指标进行量化分解，经相关部门审批后下达项目建设经办部门，将预算指标具体落实到项目建设的各个实施环节中。第二、强化建设项目预算执行申请管理。财务会计部门应当对业务部门提出的预算执行申请进行认真审核，审核是否与预算下达指标及工作计划相符，是否提交相对应的文件和单据，是否符合支出标准和支出方向等进行符合性审查。第三、加强建设项目资金拨付的管理，明确资金拨付流程及条件。有的单位认为，建设项目的管理重点在于相对应业务部门，常以项目建设具有影响重大的特征，以工程停工，任务紧张等借口牵制着财务等部门的监管工作。忽略了财务部门在建设项目中的监督作用。因此，财务部门应当根据内部管理制度，确定单位项目建设的各项支出标准及时限，明确支出报销流程，严格按照相关规定办理支付事项，坚持付款审批和付款执行，业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。严格审核报销原始凭据，严历打击采用虚假票据套取资金，保证建设项目支出的真实性和合法性。

（三）严格执行建设项目支出管理，为建设项目正常实施提供资金保障

单位财务会计部门在核准的年度建设项目资金用划额度内，严格对照预算执行分解指标，对建设项目进行跟踪了解，获取有相应资质的第三方监理单位的进度报告，以此作为建设项目工程进度依据，向财政部门申请用款额度。确保建设项目正常实施资金保障。财务会计部门不能私自扩大建设项目支出范围，不得挪用。

（四）严肃对待建设项目预算的调整，追加等问题，确保预算的权威性和约束力

获批准的建设项目预算具有相应的法律效应，确因实际情况发生重大改变，使原预算编制依据发生改变，应该调整或追加预算。财务部门应当认真对待业务部门提交的预算调整申请，对申请预算调整的建设项目进行深入分析，确定建设项目的调整范围和金额。坚持预算调整分析，申请，审议，批准的主要程序。强化财务部门在建设项目中预算调整的审核职能，严格把关，对于不科学，不合理，不合法的坚决否决，对于预算方案有欠缺的，应当要求相关业务部门研究讨论方案，修改后再履行财务审核程序。

（五）对建设项目预算执行情况进行科学分析比对，提出改进措施，进行绩效考核评价

建设项目预算分析是指建设项目在预算执行过程中，将建设项目实际执行情况与预算目标进行对比分析，寻找差异产生的原因，并具此提出相应改进措施的过程，是对建设项目进行中的监督控制。是建设项目进行中的控制关键。财务部门就应根据建设项目的具体特征，分析建设项目的重点控制点，确定重要性的标准、对象，确定预算分析方法。对建设项目的预算执行数据采取科学收集，及时发现预算执行过程中产生的偏差，科学分析产生偏差原因，撰写上报分析报告。如果是因为预算不合理，就要按照法定程序对预算目标进行调整。如果是因个人原因造成单位损失，就要追究相关人员责任。通过对建设项目科学计量，通过与预算计划的比对分析，对财政资金的使用进行合理性、合规性、经济效益、社会效益进行客观评价。充分发挥预算管理在建设项目中的监督与激励功能。

二、注重财务会计在建设项目中内控作用，保证建设项目的合法合规

信息化是实施内部控制的重要手段，建设项目的整个活动，最终将在会计信科息中得以重现，会计信息是建设项目的实施过程的真实再现，是建设项目各个环环节是否合法合规的真实记录。因此，保证会计信息的真实生，完整性也是建设项目内部控制的核心内容之一。为建设项目的绩效评价、追踪问责提供依据，再现场景。因此，财务会计部门应该按照《会计法》相关要求，制定适合建设项目的会计系统内部控制。

（一）配备专业技术人员

确定具备会计专业技术资格的专人负责建设项目的财务会计工作，设置合理岗位，明确岗位职责，确保支出申请和内部审批，付款审批和付款执行，业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。建立建设项目基建帐，进行专帐管理。会计人员应当具有责任心，坚持原则，廉洁奉公。并要求会计人员应当加强学习财经法规，熟悉相关法律法规，财经纪律，掌握建设项目财务管理的相关管理业务。会计人员发生改变，应当办理交接手续，列出交接清单，由财务负责人或单位负责人负责监交。

（二）建设项目会计信息的内部控制

建设项目的原始凭据种类繁多，财务审核人员应该按照预算审批计划及建设项目工程进度，要求承建方开具正规发票，票据上相关法定要素信息完整，经办人员及相关责任人均应审核签字，严格审查报销资料真实性及合法性，建设项目工程量及质量保证引入具有资质的第三方监理评估的制度。充分与业务经办人员沟通，了解建设项目实际情况，仔细审查报销原始依据，相关责任人签字完整，确保信息准确性。会计人员应当根据建设项目的具体要求设置各会计科目，注重科目使用规范。会计人员不得随意对经审核的帐务进行调帐处理，应当获得相应授权或财务负责人的书面批准后进行调帐处理。

总之，建设项目的内部控制是行政事业单位内控制度不可缺失的一部分，是一项与会计部门与业务部门及审计部门息息相关的系统工程。因此，财务会计部门应当与各方面协调沟通、加强配合。财务会计部门自身应该加强业务学习，提高自身专业技术水平，充分发挥财务管理专业知识作用，扎实做好建设项目的内控工作。

[1]关振宇.行政事业单位实施内部控制规范的现实意义与应用解析[J].社会科学家.2014（01）

[2]李祝红.事业单位财务管理内部控制应用中存在的问题及对策分析[J].交通运输部管理干部学院学报.2013（04）