小微企业纳税筹划中的问题与对策探索——以A 公司为例

□孙 悦

一、小微企业进行纳税筹划的可行性

经济高速发展的同时，经济问题也不断复杂化，调节经济的各种法律制度变得越来越庞大，处于不断调整和完善当中。小微企业是我国国民经济重要的组成部分，它增长国民收入，改善民生，促进稳定，协同发展和国家税收上具有着举足轻重的作用。

我国政府越来越重视小微企业的经济发展，为了进一步减轻小微企业税负，2014 年4 月2 日，国务院研究决定进一步扩展小微型微利企业所得税优惠政策实施范围。而小微企业自身发展也有很多薄弱环节，纳税环节有很多需要注意的问题。现阶段，小微企业在发展过程中也面临不少难题，资金周转困难，科技水平与大中企业的差距以及自身发展的潜力使得小微型企业发展不尽人意，在市场经济发展中使得企业之间竞争激烈。加之2008 年经济金融危机的影响，我国的企业，特别是小微企业的纳税筹划和纳税政策将会发生重大的变化，这就需要将纳税筹划立足于现实中，准确把握法律、法规以及政策的变化，及时调整自己的纳税方针和方向，以获得有利的筹划时机和最大的经济利益。我国整体的税收筹划层次不高，税收筹划存在诸多问题，理论体系尚不完善，研究尚停留在实例研究阶段，税收立法体系不健全，筹划空间不是非常充足，许多小微企业对税收筹划认知度不够，重视度不高，导致了许多小微企业对自身的税务行为不做筹划而只做简单的筹划。另外，由于小微企业没有专门的人员进行税收研究，导致税务部门和纳税企业之间沟通较少，一部分的企业人员不太可以理解税收筹划定义和具体方针政策，在一定程度上阻碍我国税收制度进一步的发展。所以，应该努力多了解有关于税收筹划的理论知识，多了解国家有关小微企业的税收政策，完善税收筹划的相关概念，提高企业税收筹划的能力。

二、小微企业纳税筹划存在的主要问题

(一)资金不充分，财务会计核算不健全，缺乏相关纳税观念。小微企业的规模，注册资本决定了小微企业的地位，它在社会经济发展中目前还无法与大中型企业相抗衡，国家对于小微企业重视程度不如国有大中型企业，没有什么计划和产业政策，主要靠政策在管理，基本不干涉企业内部事务。另外，小微型企业自身内部管理层的水平参差不齐，企业内部相关的工作岗位有的一人多职，企业中出纳、会计有可能都是一个人在做，机构发展不够健全，他们对于纳税没有深入了解，存在着一定的误区，不利于纳税筹划，偷税漏税，形成十分混乱的纳税局面，不利于企业进一步的发展。

(二)企业发展时间短，还没有较为专业的税收筹划专业人才。我国中小企业发展起步较晚，国家和企业还没有很多的发展经验，同时，小微企业本身就是弱势，发展根基不牢，常常都是家族式作坊，由于经济全球化下我国与国际接轨速度越来越快，一些有关小微企业发展的政策有可能就没有得到很好的学习和了解，再加上本身企业没有专业的税收筹划专业人才，因此，税收筹划这项不能缺少的任务就变得很困难，发展起来也不尽人意。因此，帮助小微企业纳税筹划具有重要意义，不仅可以稳定社会，更重要的是可以稳定内需，促进社会经济的发展。

三、解决小微企业纳税筹划问题的对策

(一)规范会计核算，努力学习国家政策。企业应该调动全员的积极性，开展员工动员大会，让员工提出企业发展对策，规范会计核算，努力学习国家不断颁发的法规政策，严格按照《小企业会计准则》的要求，规范会计核算流程，建立内部控制体制，正确开展会计核算行为。只有这样，才可以在一定程度上为企业开源节流，避免发生违法操作的事情，为企业节税。同时，让专业人员对企业进行税务分析，从而让纳税筹划落实到实处。

(二)引用科技型人才。科学技术是第一生产力，引用高技术人才，进一步促进企业发展。根据实际情况，在人力资源方面加大规划，聘用高技术人才，对企业税务进行数据分析，要根据不同的高技术人才也各取其才，最大可能使人才资源不要浪费，同时也要找出企业发展中存在的问题并提出科学、合理的解决方法。经济不断发展的同时，纳税也成了小微企业重要的日常问题，如何使纳税筹划工作符合本企业自身的发展，更需要制定一系列相关工作。如今税务机关执法制度在不断完善与执法水平的不断提高，作为我国国民经济的重要组成部分，小微企业更要遵守纳税制度，要加强企业内部人员纳税意识的提高，给小微企业的发展提供一个良好的环境。

(三)制定符合自身发展制度。在中国特色社会主义制度下，小微企业发展各具特色，不同的小微企业经营状况和财务状况都是不一样的，每个筹划方案的制定一是遵守我国的纳税方面的法律法规，二是必须根据企业内部和外部状况进行设计纳税筹划工作，统一不变的纳税筹划方案是根本不能适应多变的经济发展。同时，根据我国地理位置的不同，纳税筹划的具体要求也不同，要因地制宜，严格遵守当地的纳税法律法规，使纳税筹划工作科学、合理、有效进行。

(四)掌握基本的纳税、避税技巧。在遵守纳税方面政策的用时，也要合理、科学进行纳税筹划工作。其中关于补贴和福利的发放，通常有两种形式:一种是过节费名义发放，另一种是作为年底双薪发放。尽管两种形式的金额相同，但是个人所得税法的规定却大不相同，过节费需要并入当月的工资计算个人所得税，这样一来，缴税一般较多，而作为年底双薪，则可以单独作为一个月的工资薪金计算个人所得税，从而降低税率，变相就增加了员工的福利数额。进一步增加了企业收入。

四、结语

小微企业在我国经济发展中处于最基础的地位，如今的小微企业有可能就是日后的大型企业，而小微企业的财会及领导人员应多关注税务咨询，多了解国家相关法规政策，依据企业的自身发展状况，利用好国家给予的优惠政策，在法律允许范围内，合理进行纳税筹划，争取在法定范围内最大限度减少纳税支出，为企业节税，获得收益。这对于小微企业的资金不足，增加盈利，防范税务风险，提高经济管理水平，有着深远的意义。

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