关于国有企业全面预算管理的问题研究

刘欣

摘 要：目前国有企业在全面预算管理上存在编制如同数字游戏、与实际脱节、人员参与预算管理不够、预算管理信息化落后、考核不力等诸多问题，本文通过详细阐述诸多现状并进行分析，针对性的提出提升战略规划水平、改进制度及理念、强化信息系统建设、完善考核体系等措施来改善目前全面预算管理在企业管理层面中的作用及地位。

关键词：国有企业；全面预算；问题；分析；对策

一、目前全面预算管理中国有企业存在的问题

（1）预算编制上成为“数字游戏”，与实际脱节，后续管理各级人员参与不足。预算为编成上下级企业之间博弈之后所确认的“利润总额”而进行拼写和修改，失去与实际参考、指导及对比的意义，成为上级与下级企业之间的数字游戏。预算工作仅由财务部门推动，却没有足够的权力去平衡与各部门之间的关系，导致预算编制与业务脱节，难以发挥其在企业内部进行资源配置和协调功能。（2）预算管理上信息量不足、同时缺乏有力的预算系统的支撑。预算工作仅靠原始的人力进行统计制表，收集数据，增加了工作量，数据收集的准确度、及时性大打折扣，降低了工作效率。而在预算管理体系中，各级预算单位未提供有力的信息支撑，人员预算管理意识淡薄，不愿透露过多不利于自身的信息，使预算管理人员接收到的信息与实际脱离。（3）控制上缺乏手段和力量，考核上形同虚设。预算控制手段单一落后、由于企业文化体制各种原因无法贯彻，管理粗放，无法实现精细化管理。而预算考核上，考核体系设计不科学，考核结果，没有说服力，考核结果皆大欢喜，对各级公司、部门、人员的指标打分无法凸显公平，人员激励上不到位，使各项工作难以开展。

二、问题分析

（1）企业缺乏长远规划，预算无法成为实施企业战略有效工具。国有企业缺乏长远规划及真正意义上战略规划人才，对市场、甚企业自身的状况不了解，对市场及企业的状况，研判不到位，为满足上级公司或管理层对利润、收入的偏好，提出了好高骛远的规划目标，采取的“自上而下”粗放的预算编制方式，使得年度预算偏离实际，没有参考、指导价值，失去了对工作评价的标准。（2）由于国有企业自身的企业文化、体制的原因使全员参与预算的程度不足，预算管控乏力。国有企业尽管经过多年市场化和本身管理机制的改进，但仍承袭了政府机关化的作风和行事风格，内部人员对预算管理的观念难以接受。（3）由于人员素质，信息化基础设备、制度未能与先进的预算管理制度相匹配，使预算管理严重信息不足，管理手段落后。国有企业尽管办公电脑配置并不缺乏，但信息管理系统仍未建立完善使工作速度、准确率成为了不可调和的矛盾，基层各级人员在信息系统的使用上由于本身素质的参差不齐，对系统使用不规范，或不具备操作该系统的能力，使原本不够健全的信息管理系统在实施上更有难度。（4）缺乏完善的预算考核体系及执行力的缺失，使考核无法发挥应有的作用。目前国有企业存在预算考核失效的情况，其中预算考核体系不健全，是相当大的一个因素，主要体现为：预算指标考核体系的指标设置单一，关键考核点不到位大多还采用传统的主要以财务指标为核心的业绩考评体系，忽视了对非财务指标的评价，造成不能全面准确评价企业与管理人员的经营业绩，使企业管理层发生一些与企业长期发展不一致的短期行为。

三、关于对预算管理中出现问题的对策

（1）提升企业战略规划水平，提出切合实际的未来3-5年的经营目标，并结合预算管理，实施滚动的预算目标管理。企业战略规划由公司管理层直接牵头领导，从各部门、各公司集合抽调精英力量，成立“战略规划委员会”，或考虑与原有的“预算管理委员会”进行整合，从组织结构上实施纵向领导、横向打通。年度预算确定后，以市场为导向的滚动预算进行管理，在保证年度预算目标刚性不变的前提下，通过滚动预算考核目标，督促企业各级单位分阶段完成年度目标，进而实现企业战略规划。（2）从制度、管理模式上普及全面预算管理理念，逐步推动“全员”预算管理。预算是实施战略、明确目标和落实责任的工具，从制度上明确各部门所在预算中的角色和所承担的责任，将所有部门和业务单元都纳入预算管理中，并把关注点从数字转换转移到落实预算功用的过程上，赋予预算工作足够的推动力，有步骤的推动全员参与预算。（3）强化信息管理系统，提高人员对信息管理系统的操作水平。根据企业实际情况，引进信息管理系统，与财务软件系统对接，使其自动获得所需的数据，并且在系统中自动实现计算、对比差异、预警、修改、审核等功能，减少预算管理各单位的工作量、提高工作效率。（4）完善合乎企业实际情况的预算考核体系，设置更全面的指标进行考核。预算考核体系关注以下几个前提：1）考核体系要与公司的业务规划、公司组织架构紧密联系，各级部门根据自身岗位特点、建立“KPI”体系；2）坚持“以人为本”的原则，有奖有罚，反馈及时；3）设计合理的关键业绩指标（KPI）体系；4）预算考评与薪酬计划的实现有效对接。

总之，国有企业在企业管理层的重视支持之下，推动全体员工参与预算管理，在科学的战略规划指导下，完善年度预算，依靠强大信息管理系统和合理的考核体系，将逐步实现全面预算管理在企业中应有的管理作用和地位。

参考文献：

[1] 鲁业光.全面预算管理信息系统的开发与应用. 《铁路采购与物流》，2009年第1期

[2] 徐坤 潘琴 . 浅谈我国企业集团全面预算管理 .《商场现代化》，2009年第4期