中小企业内部控制的现状与对策研究

中小企业内部控制的现状与对策研究

福建船政交通职业学院 董雅玲

近年来，随着全球经济的下滑和互联网经济的冲击，我国实体中小企业生存的压力巨大，广东、浙江有多家企业纷纷倒闭。而纵观这些企业的倒闭，虽然有宏观经济环境的影响，但内部控制体系薄弱也是重要的原因。因此，对当前中小企业内部控制存在的一些问题进行探讨成为了当务之急。本文从内部控制的现状分析出发，探讨其产生的问题和原因，提出完善中小企业内部控制的对策和措施。

中小企业 内部控制 现状 问题 对策

财政部、证监会、审计署、银监会和保监会在2010年联合发布了《企业内部控制基本规范》，在此规范中提出，中小企业可以参照本规范建立和实施内部控制。笔者认为，与大型企业相比，中小企业在内部控制建设方面更应该加强。

1 中小企业内部控制的现状与问题分析

我国大多数企业尤其是中小企业还未意识到内部控制的重要性，致使企业内部会计信息严重失真，管理混乱，这在很大程度上导致了中小企业在激烈的市场竞争中抗风险能力弱，面临巨大的压力。问题具体体现在以下方面。

1.1 内部控制环境不理想

很多中小企业没有建立规范的公司治理结构；没有形成有效的职责分工和制衡机制；缺乏独立的内部审计机构；企业的文化建设、价值观和社会责任感的教育都比较缺失；违法违规事件频发，依此看来，目前不少企业内部缺乏互相监督、互相制约的经营体制，内部环境各要素没有理顺，造成了企业内部控制基础相当薄弱。

1.2 风险评估系统滞后

风险评估机制是指企业为了在不同时期实行阶段性目标，在执行生产、采购、销售和筹资计划时，建立的风险辨认、分析和管理的机制。中小企业普遍未实行实质的风险管理，很多小企业没有设置专门的会计机构，没有配备专门的会计人员，更没有对企业面临的风险进行辨认、评估和管理的健全而有效的风险预警系统和风险评估人员。一旦出现市场风险和财务风险，往往使企业处于手足无措的劣势。

1.3 内部控制系统不健全，控制活动执行不到位

很多中小企业领导缺乏企业管理和财务管理的知识，相当多的企业几乎不存在控制活动，这种经济业务由一人决策而又缺乏监督制约的情况不仅不利于经济业务正常开展，而且极易产生舞弊行为。目前，有些企业虽然存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。

1.4 信息沟通不顺畅

中小企业规模小、结构简单，信息传递情况比较好，但正因如此也使得中小企业没有或认为不值得建立信息网络系统。而要有效实施内部控制，畅通的信息沟通渠道必不可少。很多企业因为缺乏有效的信息反馈机制，内部控制制度存在的问题不能及时有效地反馈到领导层，违规行为得不到及时纠正，从而导致内部控制制度形同虚设。随着中小企业规模的发展壮大，若不建立良好的信息沟通系统，势必影响中小企业的生存和发展。

1.5 缺乏有效的监督机制

中小企业普遍缺乏内部审计，而包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系中的工作人员对中小企业的重视程度普遍不高，加上有些审计监督人员本身素质不高，一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导不熟悉财经纪律和法规，甚至于一窍不通，导致中小企业即使有内部审计机构，也无法定期对内控制度的有效性进行自我评价，也无法跟接受审计的人员进行有效沟通。

2 加强中小企业内部控制的对策

2.1 建立良好的内部控制坏境

企业内部控制环境的建设，包括组织架构、人力资源、内部审计、企业文化、发展战略、社会责任、企业高层领导的组成和工作机制的建设。内部环境是企业实施有效内部控制的基础。强化中小企业内部控制，首先应完善中小企业的内部环境。

(1)中小企业应优化企业治理结构、管理体制和运行机制。中小企业即使是家族企业、合伙企业也应该建立现代企业制度，科学设计内部机构，明确划分机构和人员的责、权、利，确保决策、执行、监督相分离，形成相互制衡、相互协调的工作机制，并定期对企业的治理结构和组织架构运行的效率和效果进行评价，发现问题及时进行优化调整。

(2)中小企业应合理制定本企业的发展战略目标和方案。中小企业应该在充分调查研究、科学预测和广泛征求意见基础上确定企业的发展目标，既要避免盲目扩张脱离实际，又要避免目标频繁变动导致资源浪费。企业还需要重视发展战略目标的宣传工作，将其逐渐分解落实到每个员工，确保战略目标从上到下得到实施。

(3)中小企业应更加关注社会责任方面的风险，重视履行社会责任。中小企业应建立严格的安全生产措施，落实安全责任，确保安全生产；中小企业应按照国家和行业质量要求，最大限度提高产品质量和产品服务水平，避免产品质量低劣带来的经济损失和形象受损；中小企业应重视保护环境和节约资源，避免招致巨额赔款甚至停业；中小企业应促进就业和保护员工权益，加强企业员工工作的积极性和对企业的认同感，促进企业未来更长远的发展。

(4)中小企业要加强企业文化建设。企业文化建设的核心应该是使得每个员工的自身价值在企业发展中得到充分展示和重视，每个员工对企业都充满信心、责任感和使命感，增强企业的凝聚力和创造力，实现企业的可持续发展。优秀的企业文化可以防止企业舞弊事件的发生，可以使企业做到物尽其用、人尽其才，营造积极向上的氛围，促进企业长远发展。企业的高级管理人员对企业文化的建设起着主导和垂范作用。只要积极引导和深入挖掘，是可以形成良好的企业文化的。像海底捞餐饮企业就是一个很好的范例。

2.2 强化风险意识

中小企业由于融资渠道不畅通、不可预见的自然因素的变化等往往面临着较大的经营风险，而中小企业管理者普遍风险意识淡薄。要强化企业内部控制，中小企业首先要强化风险意识。中小企业可以建立风险评估团队，按照严格规范的程序，采取定性与定量相结合的科学方法，对企业在管理、创新、财务、安全环保等方面的风险进行全面评估，准确判断企业风险的承受能力，对风险进行识别、分析、排序，确定关注度，优先控制风险。

2.3 建立良好的控制活动

控制活动是企业内控制度的核心。中小企业建立良好的控制活动才能防范风险或将风险控制在可承受度内。控制措施要从以下做起。

(1)明确岗位职责，建立不相容岗位分离制度和授权审批制度。中小企业要全面系统地分析所有业务流程中的不相容岗位，明确各岗位的职责权限，明确各业务流程的审批程序和相应责任，使企业各级管理人员在其授权范围内行事。

(2)实施会计系统控制和财产保护控制。中小企业应严格遵守国家统一的会计准则，加强会计基础工作，明确会计处理程序。中小企业还应建立财产物资日程管理和定期清查制度，确保财产物资的安全完整。

(3)中小企业应建立全面预算管理制度。全面预算管理是企业内控制度的重要措施，它是能将企业所有关键问题融合在一个管理体系中的控制措施。全面预算管理需要企业领导牵头，企业所有职能部门和全体员工共同参与。

(4)中小企业应建立运营分析控制和绩效考评控制制度。中小企业应定期开展运营情况分析，及时发现经营存在的问题；对各职能部门和全体员工的工作业绩定期考核和客观评价，合理奖惩。

2.4 加强信息流动与沟通

良好的信息沟通系统是企业实施内控制度的保证。中小企业应建立高质量的健全的信息系统。首先，加强与员工的沟通。确保每位员工明确自己在内控制度中的责、权、利；其次，拓展企业与外界的信息沟通，实现企业与客户之间更快捷有效的信息交流和沟通，树立良好的企业形象；最后，加强信息化建设，使企业员工提高工作效率以及规范企业的管理。

2.5 建立有效的内部监督机制

内部监督可以加强内部控制的引导。中小企业可以设置内部审计机构如内部审计委员会，对企业内部控制的建立和实施情况进行监督检查，定期评价内部控制的有效性，制定内部控制缺陷认定标准，及时发现内部控制的缺陷，提出整改意见，保证企业内部控制制度的正确实施。

综上所述，中小企业只有根据自身的实际情况，采取灵活机动的方式，建立良好适当的内部控制体系，才能健康快速且稳定地发展。

[1] 企业内部控制基本规范[R]．财会[2008]7号．

[2] 企业内部控制应用指引[R]．财会[2010]11号．

[3] 程晓峰．中小企业内部控制问题及对策研究[J]．财经界，2013(10)．

[4] 田莉杰．中小企业内部控制研究[J]．经济研究刊，2014 (27)．

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2096-0298(2015)11(c)-022-03