浅析基于权责发生制下平衡计分卡在政府绩效评价中的应用

文/滕昭倩

一、研究背景

2014 年 12 月 31 日，财政部《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》(以下简称《方案》)正式公布，要求我国政府会计从目前收付实现制向权责发生制转变。同时，建立权责发生制的政府综合财务报告制度增强了平衡计分表在对部门机关业绩考核方面具有十分积极有效的作用，为进一步推行平衡计分表行政单位业绩考评体系提供了有效的数据基础和制度保障。

二、基于权责发生制下平衡计分卡政府绩效指标评价体系设计

平衡计分卡由卡普兰和诺顿提出，因为美国等国家在最近十几年把平衡计分卡引入公共部门进行绩效管理并取得了成功，开始认可该表的非营利机关单位在数量上有所增长，并也收到了令人满意的效果。

本人认为，现阶段我国政府建立基于平衡计分卡的绩效考核指标体系需要将卡普兰和诺顿提出的研究成果进行改良，以适应我国国情。具体应从以下四个维度进行：

财务维度。该维度因为政府会计权责发生制核算基础的改革变得更加重要、准确、细化和实用。可以在原有的人均国内生产总值及增长率、人均财政收入及增长率、三类产业所占比重、提供经济发展机会、提供就业发展机会、万元工业增加值能耗降低率、行政管理费占财政支出比重、人均行政费用、税收收入比重及增长率等指标的基础上，增加专项资金使用率、资产负债率、负债保障率、收入费用率、运行成本率、人均运行成本等。增加的这些考核指标会让政府更加重视资金使用的合理性、安全性、有效性，堵住漏洞，减少腐败发生几率，保证债务可控，遏制盲目决策。

社会公众维度可以分成5个部分，一是对上层机构部门形象的尊重、对上层部门单位制度的落实。是指上级部门的实践活动与中央政府、上级政府的制度策略高度相符，对上级单位下达的命令的执行力度；二是社会和谐程度。需要有关单位构建一个系统科学的群众公共服务体系、完善就业保障制度、提供有利的社保服务，通过初次分配和再分配实现全名富裕；三是群众对行政部门工作的满意与否。相关行政部门应该促进基本公共服务建设工作的不断完善，提高强服务水平，增强服务意识。在进行财政规划的过程中，应该适当地增加公共服务支出、重视公共基础设施的建设与优化，深入到人民群众当中去，想人民群众所想，为人民群众干实事，解决群众关心的问题；四是重视生态环保建设工作。需要有关部门进行区域性生态环境的规划建设，营造优美的居住环境，发扬人与自然和谐共处的精神理念；五是制定切实可行的社会管理制度。监督相关制度具体的落实情况。

内部业务流程维度。在政府部门平衡计分中，优化内部管理流程、提行政工作的质量、严格按照法律规范的具体标准是向人民群众提供满足需求的公共设施建设成功和服务，提高他们的满意度。所以，在内部实施过程中，必须要树立健康科学的管理精神理念，必须要严格按照规范标准开展各项工作，构建一个完善的奖励机制，与客观的问责体系，监督公职人员日常工作行为与作风。具体考核指标有：政务信息公开度、工作流程规范度、公众对政府工作的满意度、电子政务的普及率、政策法规科学性与稳定性程度、政策执行公正性与公开性程度、公民评议的行政审批便民率、行政效率满意度、行政诉讼败诉率、政府廉洁度，人大议案政协提案办结率等。

附表 基于权责发生制下平衡计分卡政府绩效指标评价体系

学习与发展维度。要响应学习型社会的号召，在政府机关部门形成一种学习与发展的良好氛围。作为为人民提供服务的部门，我们应该注重自身创新能力与学习能力的培养，才能紧跟时代发展的步伐，推动社会改革工作的飞速发展。同时为了进一步赢得广大人民群众的信赖与支持，必须要营造与坚持一种良好的工作作风，保持自身发展的清正廉洁，只有这样才能帮助人民群众解决实际困难，才能真正拉近政府与人民群众的距离，不断提高人民群众对政府的满意度。所以，学习型政府是时代发展的必然产物，是社会稳定，国家发展的必然要求。(见附表)

三、基于权责发生制下平衡计分卡政府绩效指标评价体系的信息软件开发要求

在对战略目标进行分析与定位以后，评分卡的使用离不开一套强大的信息数据体系，必须要把平衡计分表中的解决测量和所有信息数据加以整理与分类。不断推进该项工作深入发展，对于平衡计分表在具体工作活动中的实施情况进行认真分析，采取有效措施进行调整规范，相关组织部门必须要由一套完善的信息管理体系。因此，平衡计分表的落实离不开强大的信息技术体系，为其提供基本的平台保障。

该项系统需要满足的条件有：简单易操作、完整涵盖每个重要模块、良好的系统兼容性、幵放式的系统接口、稳定性和安全性。需要实现的功能有：数据录入、输出、查询、排序、修改、删除、数据恢复、汇总、分析、清除、打印、系统用户权限设置、版面设置、论坛管理、用户管理、文章发表、信件交流、文章转发、查询及论坛安全和保密等功能。

现在我国政府正在进行的权责发生制政府综合财务报告制度改革，给平衡计分卡政府绩效指标评价体系的推广和普及带来新的挑战和机遇。希望通过广大政府人员的努力，形成一整套科学的符合我国实际发展状况的平衡计分卡，促进相应的政府业绩考评系统的不断完善，为我国经济发展做出贡献！

[1]中国注册会计师协会.财务成本管理[M]，2015,3.

[2]李伟成.基于平衡计分卡的政府部门绩效管理研究华[D].中科技大学博士论文,2011,11.

[3]周省时.基于平衡计分卡的中国县级政府绩效管理体系研究[D].武汉大学博士论文,2012,12.