论如何做好集团公司内部审计工作

文/曹策

内部审计是集团公司为了做好自身及分(子)公司管理的重要形式，是公司对各项业务进行约束和监督的重要手段。系统有效的审计工作能满足公司的发展需求，不断提升公司的经济效益，减少消极因素的影响，不断提升集团公司的整体竞争力。当前我国部分集团公司会出现行政干预的形式，严重影响审计工作的开展和进行，进而导致公司的治理结构存在很多问题，严重影响公司的后续发展。内部审计作为公司治理和发展的重要组成部分，在系统发展过程中占据重要的作用，在实践过程中必须从不同的角度入手，掌握内部审计工作的相关要求，确定有效的审计措施，并将具体审计工作落实到实践中。

一、当前集团公司审计工作存在的问题

由于审计工作本身比较复杂，在实践过程中必须满足审计形式的具体要求，从不同的角度入手，根据具体审计机制的要求，落实具体的审计工作内容。但是由于审计工作形式自身的限制性，在发展阶段会存在很多问题，以下将对当前集团公司审计工作存在的问题进行分析。

(一)集团内部管理不到位

基于审计工作形式的特殊性，在实践过程中必须做好管理措施，将具体审计工作落实到实处。但是由于内部管理机制的特殊性，在具体管理过程中存在管理不到位的情况，导致内部控制机制不完善，甚至对后续管理形式造成严重的影响。此外由于企业内部的决策机制不完善，员工的自身参与性比较差，导致主观能动性得不到发挥，进而出现审计形式不合理的情况[1]。

(二)审计专业程度低

由于审计机制比较特殊，在后续干预阶段必须落实现有的管理程序，使其适应集团公司的后续发展。但是在实践过程中会存在专业程度低的情况，对集团公司的发展会产生比较大的制约性。具备专业能力是保证集团审计工作顺利开展的重要保证，如果缺少基本的技能，则会导致审计工作无法发挥出作用，限制了财务管理工作的整体进行，进而给集团的审计管理工作带来不必要的麻烦[2]。

(三)审计管理制度不严谨

审计制度是落实具体管理内容的理论依据，在实践过程中需要以现有的管理形式为基准，将有效的审计管理形式落实到实处，满足制度体系的要求。但是在实践过程中会存在审计制度不严谨的情况，导致审计工作无法可依，进而出现制度体系流于形式的情况，对集团公司的后续发展造成干扰[3]。

(四)审计工作执行不到位

基于现有审计管理机制的特殊性，在实践过程中要从管理现状入手，根据制度在体系的要求，执行审计工作。但是在具体发展过程中存在审计工作执行不到位的情况，具体表现为拆了东墙补西墙，职责不明确，工作人员的责任心差等。在执行阶段需要明确企业利益和个人利益的关系，避免出现执行力度差的情况。

二、集团公司内部审计工作的具体措施

集团公司在后续发展过程中需要以有效的制度体系为基准，从当前发展入手，做好审计工作，满足审计机制的整体化要求。以下将对集团公司内部审计工作的具体控制措施进行分析。

(一)做好前期准备工作

审计工作形式比较特殊，不同的准备工作形式存在一定的差异性，在整体干预过程中需要做好前期准备工作，主要表现为资料的收集、整理和审核等。审计方案的制定对具体审计工作的落实有重要的作用，在实践过程中必须明确审计风险，审计范围和审计工作的具体表现，由于现有的制度管理机制比较特殊，如果不做好基础性控制措施，势必会增加审计工作的难度。其次是审计的审稿，要以具体的控制准则为基础，根据审计形式的要求，确定审计工作的评价意见和处理措施。在处理阶段要听取工作人员的意见，形成统一的意识，达到降低审计风险的目的。

(二)建立健全内部审计制度

对集团公司的后续发展来说，不同的领域涉及到的审计工作存在一定的差异性，根据审计活动的具体要求，需要及时对内部审计形式进行分析，制定系统有效的控制制度。在不同的发展背景和审计活动的要求下，系统有效的制度体系能起到一定的制约性的作用，保证集团企业的有序发展。在实践阶段需要了解集团公司的整体定位，根据内部机构的要求，设定独立的控制机制。工作程序对整体审计工作的应用有一定的指导性意义，要保证审计机制的有序性，包括制定系统的审计计划、编制工作底稿等，根据已有控制形式的要求，要确定审计工作的范围，掌握审计资源，实现对资料的有效控制。现场审计是整个审计工作的核心所在，要根据实际情况，应用多种控制方式，包括：分析判断法、审计取证法、逻辑推理法等，工作人员要以现有审计形式为基准，落实具体的审计机制，发挥制度体系的最大化作用[4]。

(三)提升审计工作人员素质

制度体系的执行是以人力资源为标准的，只有不断提升审计工作人员的素质，才能保证审计工作的有序开展。根据内部审计结构的要求，在实践阶段必须落实具体有效的控制形式，做好人员的配置工作。审计管理部门必须设定领导部门，对下属工作有全面的认识。审计人员要具有一定的领导、协调和管理能力，对各项审计制度有全面的了解，做好具体的审计管理工作。高级审计工作人员要执行审计计划，根据已有审计形式的要求，落实具体有效的管理形式，保证审计工作的有效性。

(四)合理设置内部审计机构

审计机构的设定对后续管理责任的落实有一定的引导性作用，在集团公司改革后，要明确现有设计形式，根据不同设置体系的要求，落实内部审计工作。由于控制机制比较特殊，为了满足审计形式的整体性要求，要直接参与决策，从不同的角度入手，掌握具体审核形式的发展趋势[5]。根据已有决策形式的要求，内部机构的设定必须从实际情况入手，明确审计主体和其他附属机构之间的关系，根据不同的性质和规模合理设定控制形式，保证内部审计职能的有序发展。为了保证整体审计机制的有序性，集团公司需要以统一设置的形式为原则，设立单独的机构，保证分工形式的合理性和有序性。由于审计机构的类别比较多，为了满足整体发展趋势的要求，必须以现有的机构形式为基础，对各项审计内容进行分析，最终实现审计机构的合理化控制。

三、集团公司内部审计工作的发展趋势

针对集团公司内部审计工作的特殊性，在实践过程中需要落实具体的管理制度，满足制度体系的具体要求，适应公司的整体发展。以下将对集团公司内部审计工作的发展趋势进行分析。

(一)内部审计的内容趋于多样性化

集团公司的内部管理内容比较多，为了适应现有控制的要求，在发展阶段需要根据现有工作形式的要求，对具体审计机制进行分析，确定系统有效的控制机制。原有的内部审计是以财务管理为主，随着市场多元化发展形式的不断发展，内部审计工作的内容趋于多样化，由于管理机制比较特殊，在整个干预阶段，必须以综合效益为基准，落实具体的管理形式。根据制度体系的要求，内部审计需要对生产组织、生产计划和技术改造等方面入手，以全过程管理机制为标准，落实相关监督和管理责任，适应集团公司的整体性发展[6]。

(二)内部审计机制变化明显

在市场经济的发展背景下，企业的后续发展需要根据市场变化机制的要求，落实具体有效的控制机制。此外集团公司的发展需要承担很多风险，要以资本保值和增值为基础，以经济效益为发展重点，将短期发展形式和长远经济效益结合在一起，满足综合评价机制的要求，适应内部审计工作的具体要求，进而完善制度体系，保证审计工作的有效性和完善性。

(三)审计工作以复合型结构为主

审计工作对集团公司的后续发展有重要的影响，在整体发展阶段必须对计划经济结构进行审视，掌握服务经济和市场经济的发展趋势。工作人员要将财务管理、工程信息及企业的内部管理形式等结合在一起，落实具体有效的技术形式。复合型结构本身具有归纳和整理的作用，由于结构形式本身比较复杂，需要在现有工作基础上，了解不同结构形式的具体要求，从企业的生产和发展的角度入手，掌握内审形式，落实审计工作，进而降低风险，满足公司发展趋势的要求[7]。

四、结束语

基于在集团公司内部审计工作的特殊性，在实践过程中需要从实际情况入手，了解审计工作的具体要求，将审计工作落实到实践中。同时需要审计工作人员做好各方面管理工作，在现有发展基础上，不断提升自身综合素质，掌握审计工作的各方面要求，与时俱进，开拓进取，强化审计业务的基础管理，使其适应新形势下各项审计工作的具体要求，保证审计工作更加完善，进而促进集团公司的进一步发展。

[1]邱银丰.集团公司构建增值型内部审计体系的探索——以J集团公司为例[D].厦门大学， 2013， 12(01)：98-102.

[2]王爱君.企业集团增值型内部审计研究——基于对子公司内部控制的视角[D].中国海洋大学，2012，12(01)：69-73.

[3]王巍.对如何加强集团公司内部审计工作的探析[J].中国乡镇企业会计，2014，10(01)：189-190.

[4]李瑞新.如何做好企业集团的内部审计工作[J].河北企业，2012,01(01)： 258-260.

[5]王玉明.加强集团公司内部审计工作的思考[J].会计之友(上旬刊)，2010，10(01)：78-80.

[6]尹宏论.如何加强与完善上市公司的内部审计工作[J].现代商业，2010，03(12)：396-398.

[7]吴清华，裘宗舜.集团公司内部审计运作模式探讨——基于公司治理视角[J].财会通讯，2012,01(14)： 145-146.