“营改增”背景下市政园林公司税收筹划的策略分析

文/欧阳巍

一、前言

所谓“营改增”主要是一种将营业税改为增值税的税收制度改革。通过实施“营改增”政策，可以有效的消除重复征税的问题，更有利于税收制度的完善，经过大量的实践证明，“营改增”税收政策的实施能够有效的降低企业生产的税收成本，更有利于提升企业的生产效益，从而提高企业发展能力，对此，本文主要对“营改增”背景下市政园林公司的税收筹划策略进行分析。

二、“营改增”对市政园林公司税收筹划带来的影响

随着市场经济的飞速发展，税务政策也在不断的改革，为了满足市场的发展需求，税务模式的改革越来越深入，“营改增”税务政策是基于以往税务政策的基础上，不断完善的政策，将其投入到运营的市场中，对市场的变革以及企业的发展都有着极大的影响。从“营改增”的实施情况来分析，对市政园林公司带来的影响主要包括积极影响和消极影响两方面，具体分析如下。

(一)“营改增”对市政园林公司税收筹划带来的积极影响

1.有效的规避重复征税的问题

重复征税是以往市政园林公司在发展过程中所面临的主要问题，会给公司的经济发展造成一定的影响[1]。而在“营改增”政策的实施下，通过合理的控制方式，来避免重复征税的现象。例如，市政园林公司经常采取多个单位联合投标的方式，在中标之后再由各个单位对工程施工进行分工；另外在公司单独投标、中标后经常会将其分配给所属的子公司进行施工，其中也会有一些子公司将施工项目转包给部分分包商。如果按照营业税暂行条例以及相关的规定，在建设方没有与分包商签署相关合法分包合同的情况下，总包份额将不能扣除分包份额，需要对其进行全额的纳税，而分包商也会根据自己所承包的工程部分进行交税，这样就会产生重复交税的问题。而在“营改增”政策实施以后，在增值税抵扣链条完整性的作用下，能够有效地解决市政园林公司重复交税的问题，减轻工程施工的税负担子，促进市政园林公司的稳定发展。

2.更有利于推动市政园林公司内部控制以及财务核算的革新

内部控制以及财务核算是市政园林公司重要工作项目，对市政园林公司的稳定发展有着直接的影响[2]。“营改增”政策的实施，对以往公司经营发展过程中遇到的内部控制问题、财务核算问题等进行全面的分析，对其中的缺陷、不足等进行统计，并对其进行改革，从某个角度来分析，“营改增”政策的实施，能够推动公司内部控制工作不断的完善，以及对财务预算方式进行改革，有助于促进市政园林公司的可持续发展。例如，“营改增”实施后，纳税的税种、税率、纳税期限、会计核算模式以及企业内部管理制度等都会发生相应的变革，而从税务制度的进度角度上来分析，在每一次税务政策变革的情况下，都是在促进人才综合素质的提升以及更新，更是让市政园林公司能够在这个竞争激烈的市场中立足的关键，从而有效地推动市政园林公司的快速发展。

(二)“营改增”对市政园林公司税收筹划带来的消极影响

除了以上提到的几方面积极影响之外，“营改增”政策还将会给市政园林公司的发展带来一定的消极影响，主要如下。

1.公司财务核算的难度加大

“营改增”是当前市场发展过程中的主要税务政策，“营改增”政策实施后应充分分析政策能够给企业带来的优势，并借助于这些优势来促进公司、企业的快速发展，在税务上减少公司的税负压力，从而有效地促进市政园林公司的发展[3]。然而，从实际“营改增”政策的实施情况来看，市政园林公司的发展需要面对“营改增”政策的改革，经常在财务核算方面出现问题，“营改增”政策实施后对财务核算工作提出了更高的要求，需要财务人员的核算水平不断的提高，以及对核算人员的综合素质等也提出了更高的要求，给公司的财务核算增加了一定的难度。另外，作者在对一些市政园林公司的调查中发现，由于一些公司对财务人员的培训力度不足，再加上引进优秀人才的不足等，使得“营改增”下市政园林公司的财务核算很难适应市场发展，财务核算难度加大甚至会给公司的发展带来一定的税务风险，从而对市政园林公司的可持续发展造成直接的影响。

2.税负的增加

从“营改增”政策的实施来看，营改增政策的实施主要是将以往需要开具的营业税发票转开为增值税发票，通过这种开具票据的转变来降低市政园林公司工程实施过程中的税务成本，降低税负的压力，节省大量的税费促进市政园林公司的经济发展[4]。但是，“营改增”政策实施以后，市政园林公司在开展各项工程的过程中，如，房屋建筑工程、市政公用工程、园林工程等工程，经常存在有很多费用项目很难开具增值税发票的情况，特别是在工程进行过程中的材料相关项目费用，一旦无法有效获得增值税发票，将只能开具营业税发票，从而造成项目费用的税负增加，给市政园林公司的发展带来一定的税务负担。另外，由于市政园林公司在发展的过程中，所涉及到的工程项目各有差异，尤其是在地域上经常会存在一些偏僻位置的工程，材料供应商比较少，而且，在材料采购过程中不少水泥、石、沙原料很难获取相关的增值税发票，会造成市政园林公司工程进行过程中所能够抵扣的进项税额减少，从而造成公司税负的增加，给市政园林公司的稳定发展造成很大的影响。

3.工程的流动资金较为紧张

一般情况下，市政园林公司在发展的过程中，需要有着一定的流动资金作为支持，才能确保新项目的开展，有着足够的流动资金作为支持也是保证市政园林公司稳定发展的关键。然而，市政园林公司在实际发展的过程中，由于存在国内工程施工进度与工程款支付进度不一致的现象，而为了保证各项工程施工的顺利进行，很多情况下会由公司垫付一定数额的资金[5]。但是，在这种情况下，虽然能够保证公司各项工程的顺利实施，但会造成市政园林公司在垫付资金的过程中先缴纳相应的增值税，而这些增值税的税款仍需要公司进行垫付，大量的流动资金变成工程垫付款，无法挪动资金，从而造成市政园林公司在发展过程中出现流动资金紧张的现象，对市政园林公司的稳定发展将造成极大的影响。

三、“营改增”后市政园林公司的主要税收筹划策略分析

(一)通过改进传统财务会计核算来达到税收筹划的目的

通过以上的分析不难发现，虽然“营改增”政策的实施能够给市政园林公司带来一些积极的影响，但是也会存在一些消极的影响，尤其是在节税方面，如何采用更有效的节税方法来应对“营改增”政策已成为市政园林公司重点关注的问题，作者认为可以通过财务筹划的方式来达到节税的目的[6]。首先，财务部门应加强对“营改增”政策的深入研究，全面的了解“营改增”税收政策，并结合市政园林公司自身的发展情况综合各方面来对财务的筹划方式进行调整，以此来达到节税的目的。其次，应对财务会计核算的方式进行改进，打破传统陈旧的核算方式，结合“营改增”新政策来对财务核算的方式进行改革和完善，通过有效的方式来减少纳税，达到节税的目的，促进市政园林公司的稳定发展。例如，假定市政园林公司增值税率暂定11%，在市政园林公司进行工程施工的过程中，钢筋原先由业主自行采购变更的且不同项目的发票，在开具发票时如果不能掌握有效的开票技巧的话，将会给园林公司造成较高的负税，从而对市政园林公司的经济发展造成一定的影响[7]。因此，作者认为在“营改增”政策实施以后，市政园林公司应通过采取一些开票技巧的方式来达到节税的目的，从而有效的促进市政园林公司的飞速发展。首先，应对市政园林公司运营过程中涉及到的各个项目进行调查分析，掌握各项需要开具票为施工方采购，施工方则可获得6%的价差。哪方采购、采购何种货品涉及到实实在在的利益，所以“营改增”后双方需要在商务谈判、合同签订等过程中协商好，以达到双方税负的大体均衡。在“营改增”政策的实施下，市政园林公司应结合自身的实际发展情况，选取最优、最合理的方案，这样才能保证营改增后市政园林公司达到节税的目的。

(二)通过合理的开票技巧来达到税收筹划的目的

正常情况下，市政园林公司在发展的过程中，会涉及到大量的工程项目，而每个工程项目在开展的过程中又会开具大量据的项目，这也是作为一名合格的财务人员必须要掌握的因素，而且，会计财务人员在对这些因素进行了解之后，再结合“营改增”政策来设置合理的开票方式。另外，在对这些开票项目进行了解的过程中，必须了解哪些费用是价外的费用，这些费用需要向公司开具相应的营业税发票，这种开票模式已无法满足“营改增”后公司的发展需求，因此，运用有效的开票技巧势在必行。其次，“营改增”政策以后，应注意分析“营改增”实施后能够给企业带来怎样优势，尤其是在开具票据的过程中，是否需要对开具的方式进行改革，在“营改增”政策实施以后作者认为应将以往存在的一些价外费用所开具的营业税发票，改为开具增值税的专用发票，从而达到节税的目的，推动市政园林公司的快速发展。

(三)通过内部管理的完善来达到税收筹划的目的

通过以上的分析了解到，当前市政园林公司在发展的过程中，由于受到“营改增”政策的影响，虽然给市政园林公司带来更多的发展机遇，但同时也将会给市政园林公司的发展带来一定的负面影响，因此，“营改增”政策实施后，市政园林公司必须重视公司的内部调整，不断的去适应“营改增”政策，从而保证市政园林的稳步发展[8]。内部管理作为市政园林公司运行的关键，在“营改增”后市政园林公司的内部控制也将受到波及，而内部管理不足的话，将会对市政园林公司的发展造成极大的影响，因此相关部门必须将市政园林公司的管理重视起来，根据市政园林公司的发展情况，及时对内部管理进行改革，并将内部管理与“营改增”政策进行有效的结合，并根据“营改增”的政策对公司内部管理进行完善，不断的提升公司内部管理的效率，避免因内部控制的不合理而造成市政园林公司出现负税较多的现象。其次，市政园林公司应站在长远的角度上进行考虑，不能过度的重视眼前的利益而忽视长远的发展，无论做何种项目，都必须着手于长远稳定的发展，严格控制各个项目合同的签订，确保合同签订的合法性、可靠性，尤其是在开具增值税专用发票的过程中，应严格控制增值税发票的开具过程，避免提前开具相应的增值税专用发票而造成市政园林公司发展过程中面临着较高的负税现象，进一步保证市政园林公司发展的稳定性、可靠性。再次，应重视市政园林公司发展过程中的财务管理工作以及提升公司运营过程中的风险意识，不断的加强财务会计的核算工作，严格把好项目开展过程中的各项资金，切实有效的把好市政园林公司的资金链，另外，还应注意会计财务报表过程中，应保证报表的信息能够清楚的反映出当前公司运营的情况，这样才能通过这些信息来加强对公司的财务管理，从而实现对工程进行过程中的各项财务控制，促进市政园林公司的发展，达到市政园林公司节税的目的。

(四)通过业务模式的创新来达到税收筹划的目的

除了以上几种“营改增”后市政园林公司节税策略之外，还可以通过业务模式的创新来达到公司节税的目的，切实做好市政园林公司节税的工作。首先，市政园林公司应保证严格按照“营改增”的政策对公司内部实施税务管理，并严格按照“营改增”政策的规范设计出相关的税收规范、商业规范等合同，以此来保证市政园林公司在经营发展的过程中，能够获取增值税的最低折扣额，从而促进市政园林公司的飞速发展。例如，作者在对一市政园林公司进行调查的过程中发现，以前该公司在发展过程中，由于很多项目的约定条款不完整或是不合理，经常会导致合同签订后税负增加的现象，对该市政园林公司的发展也将造成极大的影响。而该公司在通过对业务模式创新之后，不断地增强自身合同谈判的能力，对供应商的综合资质展开相应的评价，更有利于纳税人对对方资质的了解，确定是否能够提供相关的增值税专用发票，并确定货物以及劳务的价格是否合理，避免税负增加导致税务问题的发生，从而有效地推动市政园林公司的快速发展。其次，市政园林公司在发展的过程中，应从节税的角度考虑，确保市政园林公司在运营以及项目开展的过程中，以“营改增”策略为运行基础，充分做到节税的目的，对于一些如运输费、装卸费、人工成本等支出费用应以外购的形式进行，如果在市政园林公司有能力的情况下，可以通过建立运输装卸公司、劳务子公司等形式来完成各项外购费用的支出，并开具相应的增值税专用发票，以此来达到市政园林公司节税的目的。在“营改增”政策的实施下，市政园林公司必须结合自己公司的实际发展情况对其展开针对性的分析，做出合理的节税措施，从而实现市政园林公司房屋建筑工程、市政公用工程、园林绿化、防水施工等经济效益最大化，进一步保证市政园林公司的可持续发展。

四、 结论

综上所述，在我国的发展中，以往的税务政策存在很多弊端，对各行各业的经营发展带来一定的影响，因此，应需要对税务政策进行不断的改进和创新。通过本文对“营改增”后市政园林公司节税策略的分析，作者主要对“营改增”政策实施给市政园林公司带来的积极影响和消极影响展开分析，同时，结合市场的发展趋势以及当前市政园林公司的发展现状，也提出了几方面市政园林公司节税的主要策略，希望可以给相关部门提供一定的帮助。

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