浅析财务管理职能转变对企业价值的影响

马丽

摘 要： 面对日益激烈的国际竞争，现代企业管理职能也不断地发生着变化。财务管理是企业管理中的重要一环，而传统的财务管理已经不能适应现代企业的发展。因此，财务管理职能转变是实现现代企业价值的必然趋势。运用文献资料法、理论分析法等研究方法，分析当前企业在财务管理职能转变方面所面临的问题和企业价值管理的目标及转变财务管理职能运用的措施，可为我国企业财务管理提供一些参考。

关键词： 财务管理； 职能转变； 企业价值； 影响

中图分类号： F275 文献标识码： A DOI： 10.13411/j.cnki.sxsx.2015.01.005

一、当今企业财务职能的现状与问题

经济全球化的发展，促使了信息全球化的发展，这使得信息交流在方式和速度上有了飞速的发展。随着地球村的实现，人们的生活方式产生了巨大转变，也给企业带来了巨大的影响。在这种时代背景下，企业面临更大的调整，而作为企业重要管理内容的财务管理也需要紧跟时代步伐转变职能。

（一）传统财务管理方式存在与企业发展脱节的现象

现代企业的发展和创新形式的不断发展使得传统的成本核算模式已经很难再适应现代企业管理理念发展的需要。而传统的企业财务管理中对企业成本是按照劳动成本的比例来核算，这种模式已不能适应现代企业财务管理的要求。在21世纪的今天，企业管理模式已经发生了巨大的变化。例如：随着企业不断扩大规模和引进先进生产经营理念， 企业的生产速度变得越来越快，产品和服务也变得多样化，就连产品促销活动也变得复杂化等，这些都从侧面说明了传统核算模式已经不能适应现代企业财务管理的要求。

（二）传统的财务管理模式不能适应市场新形势的变化

现代化企业的发展要求企业的财务管理要能够与其战略发展、经营的合理化、资源的优化配置和绩效合理评估有效地结合起来。企业的发展战略是一个系统化的工程， 它要从企业的整体利益来考虑和制定，因此，任何的企业经营活动都必须要在企业整体的发展规划框架下进行。而传统的财务管理理念是强调以预算和控制技术来管理组织企业的一切活动，这种模式的缺陷就是预算周期长、浪费大量的人力、财力和物力， 也很难起到将企业价值的持续增加与资源优化配置和总产出联系起来的作用。[1] 所以，传统的财务管理模式已经不能客观、准确、及时地反映出企业资源利用的效率高低，企业也很难根据经营发展环境的变化去制定合理的发展战略以适应市场新形势的变化。

（三）传统财务管理方式不利于企业管理的上下级沟通

传统的财务管理是企业管理层自上而下地控制和组织企业的战略文化，目前这种管理方式已经适应不了企业的长远发展需要。传统的财务管理基本上都是封闭式的管理模式，基层员工很难了解财务方面的情况，财务公开力度也很小，在财务管理方面不能有效接收员工的意见。基层反映的企业发展中的财务问题的相关信息也很难真实地反映给高层管理者。

以上是传统的财务管理模式在企业发展经营中所遇到的问题和展现出的不足，为了改变这些，需要企业的管理者努力寻求和探索一个更符合现代企业财务管理的模式促进企业更好地发展。

二、企业价值管理的目标

了解传统企业财务管理职能存在的现状和不足之后，我们要更加明晰企业价值管理的目标，只有这样才能更好地转变企业财务管理的职能。

（一）企业价值的最大化是企业财务管理的目标

企业的价值管理是指企业的各项经营活动紧紧围绕着企业价值最大化的目标，企业管理者适时地根据市场的环境变化，通过对未来的预测和对投资机会的把握，合理地优化企业资源的配置，对企业战略性的投资和结构的战略性调整，通过企业兼并、企业重组等方式来提高企业组织机构的灵活性和增强对环境的适应性，以使社会和民众对企业未来的收益和增长持乐观态度，最终为企业的投资者创造更大价值的各种方法的汇总。[2] 实现企业价值的最大化是企业财务管理的最终目标和归宿。

（二）企业价值管理的目标是实现企业绩效的提升

企业价值管理的目标是实现企业绩效的提升，而企业绩效的提升离不开企业财务管理中现金因素的影响。这一观点是由价值管理理论的先驱阿尔弗雷德·拉帕波特（Alfred Rappaport）提出的，其认为企业绩效是受现金因素和其他价值因素共同作用的结果。[3]

企业在某一个时期的经营过程中，现金会有流出和流入两种情况，流入和流出的多少称为企业的现金流量。对于企业绩效的评估，现金流量是一个重要的指标。因为现金流量可以体现一个企业的生产和经营状态，同时还能体现企业是否有资金偿还的能力、资金变现的能力等企业发展活力的重要指标。企业的财务活动就是与现金流动有关的活动，现金流在企业的业务活动循环中起着重要作用，其与整个企业的成长和发展都密切相关，所以企业绩效的提升离不开现金流量的管理。

三、转变财务管理职能运用的方式

现代企业价值管理的目标是实现企业价值的最大化，从而让股东取得长期总收益的最大化。这一目标的完成，需要企业转变传统的财务管理方式，采取切实可行的财务管理模式。

（一）企业财务管理需要重视的几个方面

财务管理作为企业重要的管理内容，要在企业发展过程中发挥作用。企业财务管理发挥其应有的作用要注意做好以下几方面的工作。

1. 财务管理要管理好企业的资金。资金是企业赖以生存和发展的根基，如果资金不足，那么企业就会面临着难以及时灵活地应对市场千变万化的状况，也就很难在市场中获得竞争力，最终会因为资金的运作状况不好而产生一系列问题，甚至破产。反之，如果企业的资金运作管理得好，会促进企业其他各项经营活动的顺利进行，从而促进企业的长远顺利发展。

企业在资金的管理上，要实施统贷统还、统一调配的方式。改变传统财务管理模式中那种分散、独立、各自为政的模式。要适度地加强对资金使用情况的监督与控制，不断吸收其他形式的资金，调度各种资金，调控资金的余缺，充分发挥好资金的中心作用，加快资金的良好运转，以促进企业的更好发展。

2. 良好的财务管理制度必须要建立一个科学的、系统的、有效的运行管理机制。财务的管理是通过财务预测、财务计划、财务核算、财务监控及财务分析5个环节不断往复又相互影响的循环过程。在当代风云变幻的市场经济中，企业必须要抓住机遇、找准市场，通过科学的分析制定出适时可行的战略经营目标。那么，现代企业的财务管理就不能在仅仅是通过过去传统、简单地对成本和利润的预测来进行，还要求企业的财务管理应该对包括先进技术的引进、先进设备的更新的可行性预测，以及对资金运作的整体预测做出正确、科学的判断。

3. 财务监督控制制度是现代企业财务管理的一个重要环节。它不仅仅局限于对传统的财务在经济事项的审核和监督，而是在企业的内部建立一套全面可行的财务运行体系。例如：在企业组织机构里成立物价委员会，财务部门设立“物价监督检查组”，在采购时运用市场询价、比价竞价等方法，实行透明的采购制度，杜绝采购中的暗箱操作，从而降低采购成本，减少财务支出，获得更大的利润。企业还应该通过科学有效的财务管理运行机制，从对企业经营的预测、监控、考核及信息的及时反馈和分析到下一次修订、发布经营战略决策的往复循环，使得企业的管理能力从整体上得到强化。

4. 企业要加强财务管理的基础工作。通过培养和发展财务管理人才，不断提高财务管理人员的素质，这是充分发挥财务管理工作在企业运行中的中心作用的重要保证。加强财务管理的基础工作要求企业的管理者和财务管理人员严格执行企业相关的管理制度，充分认识到财务管理职能在企业发展中的重要作用。在企业财务管理工作中建立原始的记录，市场调查的采购价格及财务支出的审核和企业资产的清查等一系列的财务管理措施。加强财务管理的基础工作还要培养具有高素质的财务管理队伍，提高其财务管理工作的能力，同时加强财务管理人员的职业道德素质，培养他们爱岗敬业、为企业发展奉献的精神。

（二）运用平衡记分卡是转变财务管理职能的方式之一

1997 年，普华永道会计师事务所在研究中发现，财务总监面临的首要问题是如何使企业利益相关者的价值最大化。企业如何成功地将发展战略与经营管理更好结合起来，将确保增值的衡量标准和目标制定出来也成了财务管理者的面前的一种挑战。

平衡记分卡是哈佛大学教授卡普兰（ Kaplan） 与诺朗顿（Norton）研究院的执行长大卫·诺顿（David Norton）在1992年设计出来的一种绩效评价体系。当时设计该方法的目的是为了找到能够超越传统财务度量为主的绩效评价模式。平衡记分卡不但解决了传统财务管理中的漏洞问题，而且有效地克服了企业在制定发展战略与执行实施严重脱节的矛盾。通过平衡记分卡的战略地图、平衡计分卡、个人计分卡、指标卡、行动方案、绩效考核等量表的直观图。企业的管理者可以简单明了地了解到部门的职责、工作任务与承接关系。

1. 平衡记分卡的实施步骤。在这个体系如何运行的问题上，制作者也制订了一个平衡记分卡的运行规则。这个规则是：一旦确定了公司的经营发展蓝图和战略， 该公司的产出水平就应该相应确定出来，这是公司经营战略能否成功的关键因素。平衡记分卡的实施步骤大体上可以分为四步，并且构成了一个循环：

（1）通过可行性分析，制定企业的发展规划。企业为了适应市场的变化就要制定有利于促进企业发展的战略，要确定企业在市场中的地位以及企业的发展前景，即确定企业的未来发展方向以及战略。企业的管理者，特别是财务管理人员要充分利用企业财务管理职能来发挥企业的最大价值。管理者通过正确分析为企业确定一个战略愿景，并且解释说明这个愿景的可行性，使得整个企业的人员能够认同这个愿景，以达到从上到下团结一致的目的。

（2）加强与各个层级管理人员的沟通，加强对财务人员的培训，将财务管理工作与奖励挂钩。企业的发展离不开沟通，在财务的管理上不能再像传统的管理一样自上而下地制定一个经营战略和进行财务评估，而是要加强高层管理者与中层管理人员以及基层员工的沟通，以沟通促进理解，确保制定战略的实施。还要对财务管理者进行培训，使他们不断地更新知识和提高职业道德素质以适应新时代的企业管理模式，并将财务管理工作的绩效考核和年终奖励制度挂钩。

（3）规划并设定指标：设定指标、制订行动计划、分配资源、设定里程碑。企业在制定一个美好的愿景后，要拿出具体可行的实施计划并设定指标。将计划分步骤地实施，在实施的过程中要制定相应的制度，确定行动目标，划分好责任。

（4）在战略实施过程中要不断反馈和学习，改正错误的工作方法。在企业的各项经营活动中紧紧围绕企业的愿景行动，朝着既定的目标奋斗。在每一步计划实施完成后都要进行反馈、讨论、反思和学习。在这一系列活动后，通过学习不断改进自己的工作方式，以促进更好地实现企业的美好愿景。

2. 平衡记分卡的特点。平衡记分卡体系的制定突破了传统财务管理只针对单一指标衡量的局限，在影响企业经营管理的多个方面做到了很好的平衡。这一新的财务管理体系与传统的财务管理体系相比，具有下列几个特点：

（1）企业制定财务管理体系可以为高层管理者在制定企业发展战略上提供决策支持。随着经济全球化进程的不断深入，世界市场经济竞争的不断加剧，现代企业的战略经营管理对企业科学可持续发展而言变得更加重要。平衡记分卡的评价体系和标准与企业战略经营目标和企业在各个方面的评价标准密切相关，企业管理者可以通过对平衡记分卡的全面管理来实施企业的经营战略，并实现企业的美好愿景。

（2）企业可以通过平衡记分卡的评价体系的管理来提高企业的财务管理效率，并提高企业的整体管理效率。[4]平衡记分卡体系中所涉及内容，都是对企业未来发展成功的关键因素的准确把握，企业通过这个评价体系所提供的管理报告表，将有可能影响到企业发展的要素有机地联系起来，不仅可以在很大程度上节约企业管理者的时间，还可以提高整个企业管理的效率，为企业经营战略的成功实施奠定了基础。

（3）企业管理者为了防止在经营管理机能上出现失调的状况，通过平衡记分卡运用，实现了更好的团队合作。团队合作是一个企业更好地制定和实施企业经营战略的重要保障，企业通过平衡记分卡把影响企业的各要素有机地结合起来，使企业的管理者对企业的管理经营有了更深刻的认识和理解，能充分全面地考虑到各个方面的各种因素，协调好企业的各个部门，更好更快地完成企业的经营目标。

（4）新的财务管理体系可起到激励企业全体人员的作用，增强全体员工参与企业管理的意识。传统的业绩评价体系是企业的高层管理者制定策略和计划，中层管理者和基层员工按照高层制定的策略和计划实施的运行方式。事后企业管理者通过单一的评价来确定下面的人是否按照他们的指示采取行动以及最后实施的结果如何，整个系统缺乏对企业管理科学和全面的考核依据。而新的财务管理体系则强调对企业目标管理，鼓励和支持下属创造性的工作方式，这很大地调动了广大企业员工的积极性。集中了企业全体员工的智慧和结晶，能制定出更加适合企业发展的经营战略，使全体员工以主人翁的心态和精神投入到企业的发展过程中，为企业的发展做出积极的贡献。

（5）新的财务管理体系可以优化企业管理的信息，降低企业信息负担。新的体系在更加注重团结和激励员工的同时，聚集最广大员工的意见和建议。这都是企业在发展过程中的财富，企业管理者可以通过这些信息“取优去劣”，制定正确的经营战略，从而减少企业信息负担的成本，提高企业整体管理的效率。[5]

3. 运用平衡记分卡时要注意的问题。阿姆斯特丹的卢维（Lewy） 教授和毕马威咨询公司（ KPMG） 的杜米雷（Lex du Mee） 教授在1996年通过对多家欧洲公司的成功案例研究，发现了平衡记分卡在运用过程中的注意事项，我们可以总结为“五要、五不要”。

（1）平衡记分卡运用过程中的“五要”： 1） 要把平衡记分卡的实施作为实现战略的基础； 2）要在记分卡失效前确保战略目标定位准确到位； 3）要确保在企业高层中的非财务管理支持平衡记分卡制度，并且要有专业的管理人员保证实施； 4）要在引入新的平衡记分卡前进行模拟试验，确保充分财务管理的职能； 5） 要确保在实施平衡记分卡前，对企业各个层级的单位的业务进行客观正确的评价。

（2）平衡记分卡运用过程中的“五不要”： 1） 不要企图以只用平衡记分卡来实现对公司自上而下的监督和控制； 2）不要把各个项目各个阶段的目标标准化，平衡记分卡的使用要符合企业发展的实际情况；3） 不要在使用平衡记分卡时忽视对企业管理人员的培训和沟通的重要性； 4）不要在平衡记分卡的运用过程中发现问题复杂，就降低战略目标实现的要求；5） 不要忽视和低估企业行政归案例外的工作负担和记分卡的分析报告成本以及平衡记分卡的加权。

在二十多年的发展过程中，平衡记分卡这种绩效评价模式已经被广大的企业作为企业的集团战略管理工具，它能够帮助企业管理人员根据企业发展的实际情况将它运用到企业各个层级的各种活动。

（三）运用企业价值链管理是转变财务管理职能的方式之二

为了实现企业价值的最大化，企业管理者要从顾客的需求出发，以获得企业价值的增值为目的，通过采取各种先进的生产技术、管理方法和理念来增强企业在市场中的竞争力。而往往经营者是通过采取优化企业的资源配置，调整企业管理机制，转变企业的财务管理职能等措施，实现企业价值的最大化。从现代企业新的发展要求来看，企业需要的是将核算、反映、控制与测评有机结合的整个企业价值链的新的财务管理模式。

1. 企业价值链的内容和研究。在国外，美国作业成本科技公司（ABC Technologies） 及美国供应链局（The Value Chain Authority） 曾联合在麦克尔·波特的价值链的财务管理理念的基础上界定何谓企业的价值链，企业的价值链实际上是一种高层次的物流模式，其整个过程是从投入资产生产产品到最终的产品销售为止。[6] 所有发生在这个过程中的增值活动都是

企业价值链中重要的组成部分。

在我国也有一些对于企业的价值链的研究，其中的代表是我国著名会计学家阎达五教授提出了“价值链会计”的概念，他的“价值链会计” 是对企业价值信息及其背后隐藏的影响企业各个层次的因素直接联系的深层次关系的研究。[7]企业价值链的研究也是加工企业信息、收集企业信息、存储企业信息和提供并利用有价值信息，从而可以对企业价值链进行管理控制，确保企业的价值链可以高效、持续运行， 进而给企业创造更多的财富，进一步优化企业的资源配置。价值链会计是一种符合现代化企业管理的新的财务管理模式，它打破了传统财务管理模式对企业发展的束缚，为现代化企业的发展提供了便利。

2. 实现企业价值链的方式是要建立全方位的企业信息系统，对企业进行信息化的管理。

（1）分析企业当前运行的状况和其他一切影响企业经营发展的内部与外部因素。在这个过程中，既要运用电脑操作，又要运用人力操作。要把企业生产所用原料的供应商和产品销售环节的终端消费客户的信息系统与企业信息系统建立联系，以保证企业经营战略实施的正常运行。随着电子商务和工业时代数据技术的发展和应用， 企业与供应商和客户之间建立了密切的商业上的伙伴关系，减少了企业运营的成本，实现了企业价值的最大化。

（2）建立健全企业系统。通过企业在经营过程中建立的数据，及时发现问题，在市场的竞争中做出敏锐、正确的反映，并制定出科学的决策，使企业的发展始终走在正常发展的轨道上。

（3）利用电子商务平台协同计算。随着市场经济的发展，经济全球化的不断深化，电子商务的发展为企业在管理过程中提供了便利的工具。企业可以通过电子商务的有关数据计算、判断和分析企业的发展状况。

四、结论

从以上分析可以看出，传统的企业财务管理模式已经不能适应企业的发展要求，企业财务管理职能应向着收集、分析、整合有效信息和以服务为导向使企业整体增值为主的新职能转变。财务管理职能转变后可以促使企业高效、低成本地运用资金。同时，还能为企业提供预算管理、信息管理、决策制定、绩效管理等，有效提升企业抵御风险的能力，财务管理职能转变后将更加有利于企业价值的实现。

参考文献：

[1]谷祺，夏乐书，乔世震.财务管理学[M].大连：东北财经大学出

版社，1995.

[2]詹姆斯·C·范霍恩，小约翰·瓦霍维奇.现代企业财务管理[M].

郭浩，徐琳，译.北京：经济科学出版社，1998.

[3]Rappaport A. Creating Shareholders Value. A guide for managers

and investors[J]. Aufl.， New York， 1998：23.

[4]李菁.平衡计分卡在政府战略管理中的应用[J].华商，2008，（14）：62.

[5]刘力.财务管理学[M].北京：企业管理出版社，2000.

[6]〔英〕玛格丽塔·梅.Transforming the Finance Function to Add

Company Wide Value [M].北京：电子工业出版社，2002.

[7]何建华.企业价值链会计研究综述[J].商品与质量，2012，（6）：80.

[责任编辑、校对：叶慧娟]