如何在煤炭企业实施全面预算管理

牛林

摘要：全面预算管理是现代煤炭企业管理的重要组成部分，是全新的现代企业管理模式，它是实施企业整体战略目标的重要手段，是一个复杂的系统工程。结合煤炭企业的实际运营状况，首先就要充分理解全面预算管理的内涵、作用、基本内容，深刻认识到目前煤炭企业全面预算管理存在的问题，进而提出煤炭企业实施好全面预算管理的建议，从而提高预算管理的执行效率，提高煤炭企业的管理水平。

关键词：煤炭企业 全面预算 管理水平

全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分，它是企业实施战略目标管理的重要手段。作为企业实施战略目标、加强管理控制、优化资源配置、创造经济效益、提升管理水平的现代管理模式已被发达国家的大中型企业普遍采用。目前煤炭企业大都建立了全面预算管理的制度，但在实际执行方面却存在着很多问题，大大制约了全面预算管理的效果。如何使全面预算管理制度在煤炭企业真正发挥应有效果，笔者认为需要做好以下几个方面的工作。

一、企业要制定明确的战略目标

作为一种全面管理行为，没有战略引导为基础的预算是没有目标的预算，也就难以提升企业的核心竞争力和价值；而没有预算支撑的战略是不具有操作性的、空洞的战略，即企业战略决定预算目标，预算管理又为企业战略目标的实现提供保障，全面预算管理是管理手段，完成企业的战略目标是最终目的，故一个企业必须制定明确的长期和短期的战略目标。全面预算管理就是要以企业的长期和短期的战略目标为指引，由企业的最高管理层进行组织和领导，由各级业务部门来编制与执行，保证企业全面预算的落实，从而实现企业既定的战略目标。

二、要建立科学、高效、集权的全面预算组织机构

建立科学、合理的组织体系是实施全面预算管理的基础和保证，也是全面预算管理得以实现的载体。科学、高效、集权的全面预算管理机构有利于实现企业各生产经营管理部门责、权、利的统一，可以充分发挥全面预算管理的作用，同时防范经营风险。

全面预算管理涉及企业的方方面面，是对企业所拥有的资源进行优化整合，发挥资源整体优势，真正实现了企业资源的价值创造，这样一个涉及全面的管理行为仅靠企业现有的生产经营管理部门去指挥、协调是不可能实现的，它需要多部门的协作，是个复杂的系统工程，而且企业的资源重新优化整合是从集团的整休利益出发的，但重新优化整合必定要触动集团各部门、分公司的个体利益，在执行过程中肯定会遇到很多阻力，所以要实行全面预算管理，必须需要一个科学的、高效、集权的组织机构来确保全面预算管理各项工作规范、有序、高效地开展。全面预算管理组织机构一般应包括预算委员会、预算管理领导小组、预算管理办公室及预算责任网络。这些组织机构能否高效运转决定了全面预算的执行效果。

三、要建立有效的全面预算控制机制

预算管理的本质要求是一切经济活动都围绕企业目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化管理、控制和约束。因此，要建立一套内部控制体系来加强预算的控制。

1.完善集团公司治理结构，全面预算管理实质上是完善法人治理结构的客观要求和具体体现，是现代财务管理的重要标志。良好、有效的预算管理必须以产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学的现代企业制度为条件，以规范的法人治理结构为前提。因此，集团公司要不断营造、优化有利于预算管理与控制的环境。否则，预算管理可能成为一种形式而毫无意义。

2.贯彻预算的“刚性原则”。预算是约束企业各项生产经营活动的法则，一经确定，在企业内部即具有“法律效力”，必须严格执行。但在预算的执行过程中，要考虑外部、内部环境及其他客观因素对预算执行的影响，而且要合理进行预算的调整，保证预算的科学合理。要对特殊调整事项进行管理，杜绝违规、随意调整，保证预算的准确性和预算控制的有效性。

3.确定预算控制的重点内容。预算控制以成本控制为基础，以现金流量控制为核心，通过实施重点业务控制和现金流量控制，确保资金运用权力的高度集中，形成资金合力，降低财务风险。

4.划分业务预算和财务预算，明确业务部门的预算管理责任，加强财务管理，细化预算管理和成本控制，完善以财务预算管理为核心的财务控制机制，将预算管理延伸到费用发生的前沿，坚持增收与节支并重的原则，探索全面预算管理和标准成本管理体系建立途径，同时规范资产管理和工程管理，做到人员到位、职责到位、管理到位、考核到位，确保公司下达的预算指标顺利完成。

5.建立信息反馈系统。预算执行信息的及时反馈，有利于及时反映预算执行的差异，企业需要在预算实际执行中不断收集、分析信息，根据反馈信息作出相应的决策，从而保证对企业经营活动进行实时的调节和控制，保证预算目标的完成。

6.建立预算管理的预警机制。全面预算管理的目的之一是建立有效的预算预警系统，通过该系统作用的发生，树立风险意识，将非正常业务活动和风险控制在萌芽状态，减少企业不必要的损失。

四、要完善预算的考核与奖惩机制

全面预算管理的执行关键在于考核与奖惩，只有通过科学合理的考核、赏罚分明的奖惩，才能确保预算管理落到实处。完善全面预算管理的考核与奖惩机制必须建立关键业绩考核体系，形成责、权、利相结合的市场机制。建立关键业绩考核体系，就是根据集团公司全面预算目标，结合各级部门各岗位的责、权、利，运用价值分解的原理和目标管理办法，自上而下，把全面预算目标层层分解，设置关键业绩的具体指标目标，形成用制度安排岗位、按岗位确定人员的机制，每一个岗位必须做到责任明确，岗位之间界限清楚，任何一个部门出现问题，都可以找到相应的责任人的全面预算管理平台。同时，将各级部门岗位的薪酬与关键业绩指标的完成情况挂钩，使各层次的职工为共同实现预算目标而努力。

除了以上几个方面的工作，在实际操作中还需要注意以下几点：

1.要领导重视，全员参与

一个企业全面预算管理系统运转的好坏，企业领导的重视和支持是关键，在全面预算管理的整个落实过程中，都要求企业的主要领导来加以推动，领导应带头按全面预算管理办法和企业规章去组织企业的生产经营活动，严格控制资金流出和非生产性费用支出，给实施全面预算管理树立权威，另外还要全员参与，要人人头上有指标、个个肩上有责任，保证全面预算管理目标与企业战略目标的一致性以及各部门、各环节和人员思想认识与行动的统一。

2.全面预算管理要以财务管理为核心

预算的编制、执行、控制和考评等一系列环节，以及众多信息的搜集、传递工作都离不开财务管理工作，财务管理部门是全面预算管理的中坚力量，具有不可替代的重要作用。预算执行的效果最终要以具体的财务数据来反映和体现，所以一定要确定以财务管理为核心。

3.全面预算管理目标要科学符合实际

全面预算要立足于本企业，并且以市场为导向。全面预算管理的目标必须符合企业内部生产经营的客观实际，与企业的生产能力、技术水平和员工素质等客观因素相适应，不能过高或过低。目标的制定，从长远角度看，必须与企业的发展战略相协调，使企业各个时期的预算能相互衔接；从当前角度看，预算目标要成为体系，各子公司、二级单位的目标要相互协调，形成有机整体，以便全面预算的执行与调控。

4.预算编制要灵活运用，提高预算编制水平

预算编制水平的高低，直接关系到预算对资源的配置水平，从而影响到全面预算的管理效果。我们常用的预算编制方法有固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算，不同的预算编制方法用于不同预算指标的编制，因此我们在预算的编制过程中，各单位、部门要结合实际情况进行编制，对不同的业务采用不同的编制方法。而且，各单位、部门要积极积累预算编制的经验，对于一些有规律的成本预算指标，可通过制定定额标准，推进成本预算编制向标准化过渡。在全面预算编制中，只有灵活、合理运用各种预算手段，才能真正提高预算编制水平，制定出合理、有效的预算目标。

（作者单位：义煤集团公司财务部）