中小企业审计需求的探索

刘晶晶

【摘要】随着我国市场经济的发展，我国中小企业的数量在急剧的增加。由于自身发展的需要，中小企业对审计的需求也越来越强烈。因此，本文在分析审计需求及其影响因素、中小企业审计的现状出发，探讨中小企业的审计需求意义。

【关键词】中小企业  审计  审计需求

一、前言

随着我国市场经济蓬勃的发展，促使我国中小企业的数量如雨后竹笋一般疯狂增长。然而，中小企业由于在市场经济中面临着国家、地方政府法律法规的审计以及企业内的审计，对审计产生了需求。因此，本文从审计需求及其影响因素出发，深入探讨中小企业的审计需求。希望为中小企业的发展提供一定的借鉴。

二、审计需求及其影响因素

（一）所有者对审计的需求

所有者对审计的需求主要由两方面原因导致，一方面原因是代理关系导致所有对审计产生需求。代理是指代理人在自己的代理职权内，代表被代理人进行处理民事法律的行为。代理关系是指被代理人依据《合同法》授予代理人代理权的法律行为。由于这种关系的产生，使得被代理人缺少对代理人有效的监督，因此，被代理人通过对企业重大项目和财务收支进行审计，从而监督代理人的行为。另一方面原因是所有者对企业失控因素的考虑。所有者负责企业的经营，但不可能对企业的各个方面都了解的十分透彻，因此，通过审计的办法，来监督和监控企业的发展。

（二）投资者和银行对审计的需求

投资者和银行对中小企业进行审计，是因为中小企业在经营过程中，往往需要借助银行和投资者的资金来保证企业的正常运转，由于企业的经营直接关系到债务的偿还或者是投资者投资回报的问题，因此，投资者和银行必须借助于审计来了解企业的运行情况。

（三）降低资本成本对审计的需求

投资者由于对他们所期望的信息与实际获取的信息存在不对称，导致投资者会主动降低投资回报率的要求，因此，这种对投资回报要求的降低，很大程度上对企业来说是一种内在收益，即降低了资本的成本。

从以上的叙述可以看出，影响审计需求的因素主要包括所有者的代理关系、银行和股东的信息冲突、审计的质量和满意度等。这些影响因素一方面是企业出于自身发展考虑的结果，另一方面是出于掌握企业信息而进行的。但无论从哪一方面来说，中小企业选择审计的方式来对企业进行监控，是对审计需求的最大动力。

三、中小企业审计现状

（一）权力过于集中

权力过于集中是指大部分中小企业的经营权和管理权都集中在一起，由一人或者几人共同负责。中小企业的管理模式和经营方法都是家族式的，因而，家族成员对企业都会产生多多少少的影响。有时候高层管理者的权力会凌驾于企业各项制度上，导致监督制度和监督措施都会失去作用。因此，中小企业通过审计，可以达到对企业的监控，也可以使企业对目前的发展现状有一个清醒的认识。

（二）制度不完善

制度不完善是很多中小企业的共同问题，这主要是财政制度和监督制度缺乏。由于中小企业都是家族式管理，家族成员往往身兼数职，控制着企业的经营和财政等重要职位，从而导致企业发展缓慢，制度建设不完善。有时候会因为家族成员之间的矛盾，导致中小企业在发展过程中出现停滞或者分裂，从而导致中小企业很难健康稳定的发展。因此，中小企业对审计的需求，这一方面是出于对自身健康稳定发展的需要，另一方面是为了保证家族成员在企业中的作为不会影响到企业正常的经营[1]。

（三）正常经营的需要

中小企业由于大部分是家族经营，又因为家族成员的文化水平和相关知识都欠缺，导致中小企业在财政报表、销售业绩上会出现做假账的情况。因此，通过审计来进行提高中小企业的认可度就成为了中小企业的选择方式之一。很多中小企业为了证明自己企业的真实、可靠，往往会花大价钱来对自己的企业进行审计，通过专业的会计审计形成企业报告，把审计报告作为自己营销的手段之一，从而使自己得到认可。

（四）社会关系复杂，账面混乱

中小企业在审计过程中，往往会发现一些不符合审计的支出情况，但是，这些支出却是必须的，如交际应酬、赠送礼品等，造成了企业极大的负担。而且这种支出又是必须的，这是因为在市场激烈的竞争中，以及社会环境的复杂性，导致企业不得不使用一些特殊的营销手段或者销售手段来使自己的企业打开市场，因此会使得在中小企业发展过程中，这种类似的支出占了很大一部分。但是审计过程中，又很难把这类支付进行归类，也很难做到公正的审计。

四、审计需求的意义

（一）完善金融制度

中小企业的审计需求，这不仅能够使得地方金融机构完善，也还能促使企业自身的完善，在当前，我国国家和地方银行对中小企业的扶持力度是相当大的，在政策上也有所导向，使得中小企业的发展不再像以前一样发展困难。但随着我国市场经济的发展，导致银行在为中小企业是否能贷款的标准只有企业的信用记录、经营状况和资产负债情况等等。但是这些标准在一定程度上来说，都没有审计来得客观、真实和可靠。因此，中小企业的审计需求在一方面来说对我国金融制度的完善，也是对自身发展的负责[2]。

（二）减少国家和当地政府的压力

现阶段，由于市场经济的飞速发展，很多中小企业也都进入了转型期。很多中小企业在发展过程中，有时会出现中小企业兼并国有企业的情况，但是，这些企业往往是空手套白狼，并不具有这样的实力。或者一些当地政府考虑到一些企业是当地财政的纳税大户，在政策和财政上都会给予一定的支持，缺乏相应的监督。因此，利用审计的办法，提高对中小企业信息的掌握，可以在很大程度上避免类似情况的发生。而中小企业也可以利用这种方式完成社会和政府对自身的认可[3]。

（三）增强投资者的信心

对于中小企业的投资，投资者往往最担心的是企业的信誉问题和经营问题。由于一些中小企业在发展过程中往往借助于政府和财政的力量来完成自身在社会上的认可度，导致很多投资者对中小企业投资之后，出现人才两空的情况，因此，通过审计，可以大大减少这种状况的出现，使投资者充分掌握企业的信息，增强投资者的信心。

五、结语

综上所述，我国中小企业的审计需求，从内在需求来说，是所有者或者经营者对企业自身发展的要求。从外在需求来说，是政府、银行、投资者等对掌握中小企业信息的需要。中小企业通过审计，可以一定程度上完善自身制度、金融制度、减少国家和政府的负担、增强投资者的信心。

参考文献

[1]刘明辉，王恩山.我国审计需求的异化及制度成因[J].审计与经济研究，2011，04：3-12.

[2]韩昌伟，葛霞.中小企业的审计及其风险分析[J].才智，2011，25：9-12.

[3]罗学锋.中小企业审计风险及其防范对策研究[J].商场现代化，2012，17：72-73.