透析财务公司开展代签银行承兑汇票业务研究

白玉龙

摘要：财务公司作为企业集团所属的金融企业，在资金管理、资金筹集、资金运作等方面起着举足轻重的作用。如何能够充分发挥财务公司的金融服务优势和金融导向作用，为成员企业提高资金使用效率，降低财务费用支出，是财务公司的主要职能之一。笔者结合工作实际，谈一谈财务公司在代签银行承兑汇票业务方面所做的一些尝试。

关键词：财务公司 代签银行 承兑汇票

代签银行承兑汇票，其全称是代理签发银行承兑汇票业务，是指代理行接受同业客户的委托，利用代理行全国性的机构网络和良好的市场信誉，为同业机构指定的企业客户开立银行承兑汇票，代为办理异地票据结算业务。从财务公司的角度来看，代签银行承兑汇票业务，其实质是财务公司在成员单位正常签发银行承兑汇票业务的基础上，利用财务公司的同业授信额度或同业资金，对银行承兑汇票提供兑付保证的行为。

一、代签银行承兑汇票与直接签发银行承兑汇票的区别

与企业直接向银行申请签发银行承兑汇票相比，通过财务公司代签银行承兑汇票业务两者区别主要表现在以下两个方面：

一是保证金缴存对象不同。直接签发承兑汇票，企业需要直接向银行缴存保证金，而对于代签银行承兑汇票业务而言，保证金缴存分两个方面，一方面是企业向财务公司缴存，另一方面是财务公司向银行缴存。

二是承兑人承担的风险不同。在直接签发承兑汇票业务中，银行作为承兑人，需要承担企业无法按期支付的违约风险，而在代签承兑汇票业务中，财务公司作为保证人，大大降低了承兑人所承担的兑付风险，从一定程度上来说，承兑人由于财务公司的加入而实现了风险转移。

二、财务公司开展代签银行承兑汇票的意义

财务公司开展代签银行承兑汇票业务，从一定程度上可以缓解企业的资金压力，减少资金占用，提高集团整体资金使用效率。主要体现在以下四方面：

一是利用同业授信规模，降低向银行缴存保证金的额度，减少集团资金流出。财务公司作为非银行金融机构，在企业集团资金管理中占据着重要的地位，其信用评级要比普通成员企业高。因此，在代签承兑汇票业务中，财务公司可以利用自身的信用评级优势和同业授信规模，以较低的比例向银行缴存保证金，从而减少集团整体资金流出，提高资金使用效率。

二是充分发挥财务公司的资金融通优势，降低成员企业的保证金比例，释放资金占用，提高资金流动性。财务公司作为企业集团成员中的一份子，对集团中各个企业的生产经营情况比较了解，能够准确把握企业生产经营中存在的风险环节。财务公司可以根据对成员企业的授信评级，在风险可控的情况下，适当降低成员企业缴存保证金的比例，这样企业就可以减少向财务公司缴存的保证金额度，将资金用于重点生产环节及重点项目上，缓解企业资金压力。

三是利用财务公司的同业议价能力，节约集团财务费用支出。一方面，财务公司可以充分发挥同业合作中的主导优势，引入同业竞争，在业务开展过程中取得定价主导权，从而降低签发承兑汇票整体费用支出。另一方面，财务公司可以从让利成员企业的角度出发，以低于银行收费标准向成员企业收取风险敞口费用，甚至可以减收或免收相关手续费，从而减少成员企业财务费用支出。

四是有利于优化财务公司存款结构。财务公司开展代签承兑汇票业务，可以将流向银行的保证金存款留在财务公司，并在承兑汇票到期解付前保持不变，这样有利于优化财务公司的存款结构，提高财务公司的流动性比率和备付金率，降低财务公司的支付风险。

三、财务公司代签银行承兑汇票业务的主要流程

财务公司开展代签银行承兑汇票业务，需要提前确定合作银行，取得同业授信规模，签署代签银行承兑汇票协议，完善相关的申请资料和审批手续，具体流程包括以下六个方面：一是财务公司取得银行的同业授信；二是财务公司与银行签订代理签发银行承兑汇票协议；三是成员企业提出授信申请，财务公司根据其经营情况确定授信等级和授信规模；四是成员企业提出代签承兑申请，财务公司根据成员企业的信用等级和申请额度，确定保证金缴存比例及收费标准；五是银行根据财务公司的申请，对拟签发承兑汇票企业的申请资料进行审核，审核通过后签发银行承兑汇票；六是银行承兑汇票到期，企业或财务公司兑付资金。

四、财务公司代签银行承兑汇票业务的账务处理

1.成员企业提交代签承兑申请，财务公司根据企业的信用等级，确定并收取保证金

借：吸收存款——XX单位

贷：保证金存款——XX单位

2.财务公司按照风险敞口金额，收取风险敞口费用

借：吸收存款——XX单位

贷：手续费及佣金收入——担保费收入（代签承兑收入）

3.财务公司向商业银行缴存保证金

借：存出保证金——XX银行

贷：存放同业——XX银行

4.财务公司向商业银行支付敞口费、工本费及手续费

借：手续费及佣金支出

贷：存放同业——XX银行

这里需要说明的是，如果代签业务涉及的工本费及手续费，合同中明确约定由财务公司负担的，则直接作为财务公司的费用支出即可，如果属于财务公司代垫的费用，则需作为其他应收款向成员企业收取。

5.财务公司对担保事项进行表外登记

财务公司根据代签业务金额，登记担保台账或编制表外单据（贷：或有负债——代签承兑保证）。

6.银行承兑到期，企业兑付承兑汇票

方式一：企业从自身银行账户直接兑付汇票款，财务公司只需将存出保证金及保证金存款对应转回即可。

借：存放同业——XX银行

贷：存出保证金——XX银行

借：保证金存款——XX单位

贷：吸收存款——XX单位

方式二：企业将资金转回财务公司，由财务公司兑付汇票款或企业资金不足，由财务公司垫付汇票款。

借：贷款——承兑汇票垫款

贷：存出保证金——XX银行

存放同业——XX银行

借：保证金存款——XX单位

吸收存款——XX单位

贷：贷款——承兑汇票垫款

若企业到期无法兑付承兑汇票款，财务公司将其转为承兑汇票垫款，并通过其在财务公司的存款账户进行扣收，财务公司实际垫付的款项，通过“贷款——承兑汇票垫款”科目余额反映。

7.财务公司核销担保事项登记

财务公司根据银行实际兑付承兑汇票金额，核销担保台账或编制表外单据（借：或有负债——代签承兑保证）。

总体来说，开展代签银行承兑汇票业务，是财务公司在汇票贴现及转贴现、签发电票等票据业务管理方面的补充和完善，从一定程度上降低了集团资金占用，但由于财务公司承担了其中的主要风险，因此，财务公司需要根据自身的经营情况，合理控制代签承兑汇票业务规模，加强风险防范，为成员企业的发展提供优质、高效的金融服务。

参考文献：

[1]企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理汇编.

[2]代签银行承兑汇票.中国票据网.

[3]杨圣军.企业集团财务公司管理与实务[M].北京：中国金融出版社.

（作者单位：阳泉煤业集团财务有限责任公司）