浅析项目预算闭环管理的全面协同管控

王冬

摘要：项目预算的闭环管理把闭环管理这一管理理念运用到具体的项目预算中，使项目预算的执行、控制和反馈形成完整的体系，促进公司项目的完善运营。本文以电力公司为例，首先简要阐述了闭环管理的内涵，然后分析了电力企业现阶段项目预算管理存在的问题，接着构建了项目预算闭环管理体系，最后展示了项目预算闭环管理的实施成效。

关键词：项目预算 闭环管理 协同管控

闭环管理在企业管理中已经得到广泛应用，众多企业不仅在公司整体上形成一个闭环管理系统，而且在各项专项管理上也逐步推行闭环子系统管理，从而形成一个完整的闭环体系，促进公司发展。项目预算是公司管理活动中的一个重要环节，所以项目预算的闭环管理有着现实意义。

为了加强项目预算管控，电力公司以推进财务集约化管理为契机，完善项目储备审查机制，细化项目预算编制，提升项目预算控制精益化水平，强力推进预算投资管控，切实发挥预算集约调控作用。目前已初步建立起“目标有预控、项目有储备、支出有标准、过程控现金、考核更严格”的项目预算闭环管理体系，项目预算管理成效逐步显现。

一、闭环管理的内涵

闭环管理是综合闭环系统、管理的封闭原理、管理控制、信息系统等原理形成的一种管理方法。一方面，它把全公司的供、产、销管理过程作为一个闭环系统，并把该系统中的各项专业管理作为闭环子系统，使系统和子系统内的管理构成连续封闭和回路且使系统活动维持在一个平衡点上；另一方面，面对变化的客观实际，进行灵敏、正确有力的信息反馈并做出相应变革，使矛盾和问题得到及时解决。决策、控制、反馈，再决策、再控制、再反馈，从而在循环积累中不断提高，促进企业超越自我，不断发展。

二、电力企业项目预算管理的内容和不足

（一）电力企业项目预算的内容

电力企业的项目预算，是一种主要将规划、计划、预算结合在一起的系统控制方法。为了消除制定规划和制定预算分别进行的这种传统方式的弊端，项目预算将两者有机地结合起来，寻求最有效的调配资源，以实现目标。它通过对各种可能的方案进行成本效益分析，选取实现目标的最佳途径。

（二）电力企业项目预算管理的不足

1.项目储备可行性研究深度和规范性亟待提升，部分专业部门立项不严谨，项目储备可行性研究工作流于表面。

2.“重需求投入、轻能力效益”的不科学意识尚未全面扭转，投资能力管控机制运行不畅，投资能力管控机制没有得到切实的应用。

3.缺少重视项目执行的理念，跟踪管控的手段有待完善。

4.严格的考核评价机制尚未完全建立，闭环管理环节有所缺失，管理成本高居不下。

三、项目预算闭环管理体系

（一）总体目标

项目预算闭环管理的总体目标在于完善预算编制、执行控制、考核评价等项目预算管理关键环节，通过严把项目入口、统筹资源配置、深化管理细度、加强过程管控、立足投资回报等措施，构建切实、有效的项目预算闭环管理体系。

（二）总体思路

1.科学系统审查投资项目，财务部门应确定参与项目审查的方式，制定审核目标，明确审核责任，严把项目入口。

2.统筹平衡安排，提高项目预算的精细度与合理性。加强项目预算的精益化管理，提高项目预算编制的精细度，逐步实现“从指标到科目、科目到项目、项目到明细”的精益管控。

3.加强实时过程管控，提升项目预算的管控能力。保证合法、合规地使用项目成本，防止虚列成本、串用成本现象的发生。

4.注重结果评价，形成项目预算闭环管理体系。

（三）项目预算闭环管理提升的具体措施

1.督促各专业部门主动担负起严格执行项目可行性研究职责，促使计划部门树立起“轻理论、重实际”的项目可行性审核理念。

2.推行“遵制度、立标准、严把关”的管理机制，做到项目财务审核的“严、细、实”。严格执行项目可行性研究批复文件会签制度，各级财务部门积极参与项目财务审核规则的编制工作，实行对不符合会签程序的项目和投资估算不科学的项目一律退回的机制。

3.省、地两级全面推广投资能力测算模型，积极开展投资能力测算模型的应用工作。通过优化投资规模、结构与时序，以投入产出效益为出发点，以财务、业务关键绩效指标为目标，促进投资对效益的正向拉动，充分发挥财务在投资决策中的价值引领作用。

4.依托预算管控分析系统，深化预算执行进度管控。

（1）在公司各单位积极推广应用“项目预算全链条管控系统”工具的基础上，研究开发预算辅助分析系统，提高项目执行进度过程管控能力。

（2）分解细化项目实时过程监控，对纳入SAP系统的各类支出项目进行梳理和规范，将项目预算执行信息聚合在一起，进行多层次监控。

（3）整合各种机制，督导项目预算有效执行。财务部依托项目预算全链条管控系统，借助运营监测平台，协同经济活动分析会、利润执行情况分析会和项目预算执行通报分析会，形成公司有效合力，力促项目预算执行整体良性推进。

（4）积累并有效利用预算执行情况数据。财务部门通过系统的项目预算执行情况分析，为次年储备项目财务评审提供指导意见。

5.提高项目回报与预算执行率，强化项目预算考核。

（1）建立起项目投资回报考核评价机制和指标体系。

（2）将项目投资回报考核的结果纳入对市供电公司的财力集约化考核，约束投资冲动，在次年投资项目安排时，适度向投资回报率较高的单位倾斜。

（3）按季度召开项目预算分析会，组织各业务部门对项目预算执行情况和存在的主要问题进行分析，提出针对性建议。

（4）加强项目预算执行进度考核力度，将“项目预算全过程执行完成率”指标纳入各基层单位月度集约化考核和年度业绩指标考核中，保证项目预算的严格执行。endprint

四、项目预算闭环管理的实施成效

（一）实现入口有管控，投资项目合规性、经济性得到逐步提升

初步建立起了科学的项目审查标准，完善了项目储备审查机制，从源头上剔除了违规、低效的项目，优化了资源配置。

（二）做到安排有依据，预算统筹平衡职能不断加强

1.通过不断深化应用国网模型和地市公司电网投资能力模型，提高了模型的解释力和预测精度，充分发挥了预算的价值引领作用。

2.对公司项目前期工作计划进行调整，将部分不必要的项目调出计划，同时调增了部分急需建设的项目，实现公司项目投资的优化、良性发展。

3.争取到有利于公司健康发展的政府扶持资金和电价政策，保证了投资需求与投资能力的平衡，解决项目后期运维成本，促进公司持续健康发展。

（三）考核重回报，项目预算闭环管理初见成效

项目考核机制逐渐完善，通过将项目投资回报纳入对基层单位的财务集约化考核指标，促使各单位的观念发生明显转变，使投资回报意识深入人心。

（四）管理重规范，项目预算全过程操作标准化

电力公司编印了《全面预算管理手册》，以作业指导书的形式直观地阐释了项目预算管理的职责、流程、时间节点、操作要求和信息系统应用等内容。《管理手册》面向业务部门编制，内容清晰、易懂，对加强项目预算管理、推进部门间协同起到了很好的推进作用。《管理手册》印发至各单位、各部门后，在预算编制过程中效果明显，项目预算编制的效率、及时性和质量均显著提高。

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（作者单位：国网青海省电力公司财务资产部）endprint