民营中小企业资金管理当中存在的问题和对策

大连交通大学经济管理学院 付宇

随着我国经济的快速发展，民营中小企业发展迅速，民营中小企业为我国经济的发展做出了巨大贡献。根据2014年数据显示，1978年以来，中国民营中小企业凭借改革开放政策赢得了长期的快速发展，从小到大，从弱到强，从政策上的禁止到限制，再到鼓励、支持，并发展成为“社会主义经济的重要组成部分”和中国经济新的支撑点，走过了不平常的道路。详细如下图：

图1：1990-2013年民营中小企业户数及增长率变化

在民营发展过程当中我国政府对民营中小企业发展和管理加大的政策支持力度，在资金管理、环境管理都提出了巨大的支持，这样就促使了民营中小企业快速发展。但是在民营中小企业的发展过程当中还存在不少问题，其中资金管理就是突出的方面，这主要体现在资金管理制度不健全，资金使用混乱，这样严重影响了民营中小企业财务管理水平。因此对民营中小企业资金管理中的问题和对策进行研究具有重要的现实指导意义。

一、资金管理理论概述

(一)资金管理的含义

资金管理是企业财务管理的重要组成部分，资金的高效运行对企业的发展具有重要的影响。在目前的研究当中资金管理是企业对自身资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等项工作的总称。资金管理包括固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理。企业资金管理范围较为广泛主要包括职工工资、奖金、补贴；各种劳保、福利费以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购公司用于生产的其他物资价款；出差人员必须随身携带的差旅费；公司批准使用备用金结算的职员的现金支出，其他经财务部批准的现金支出等内容。

(二)资金管理的重要作用

现金为王是当前企业管理重要准则之一，同时体现了资金管理对发展的重要影响力。在实际操作当中资金管理具有重要的作用，概括起来主要有以下几点：第一资金管理是保障企业政策运转的前提。在企业生产销售的过程当中资金管理是其中的重要组成部分，也是核心部分，只有才保证充足资金的前提下，企业生产和销售才能正常运行，企业只有保障资金的流动性才能维持企业的政策运作。其次资金管理是防止资金舞弊的重要方式。在企业财务管理问题当中很大一部分是资金管理不当，因此有效的资金内部管理制度，可以防止企业财务舞弊行为，减少企业损失。第三加强资金管理可以有效的提高企业成本管理水平。资金是企业成本管理的重要指标之一，在企业资金管理当中保持多少资金、偿债能力控制在怎样的一个水平对企业成本都具有重要的影响。因此有效的资金管理对提高企业成本具有重要的帮助。

二、民营中小企业资金管理当中存在的问题

当前民营虽然在管理水平上得到一定的提升，但是在实际的资金管理当中还存在不少问题，主要体现在以下几个方面。

(一)出纳岗位职责不健全

在民营中小企业管理当中出纳是资金管理的直接管理岗位，出纳管理水平的高低对企业资金管理水平具有重要影响。但是在民营中小企业管理当中，由于企业产权性质的影响，民营中小企业出纳都是企业亲戚，关系忠于制度，这直接体现在出纳岗位职位不健全。例如企业管理当中出纳权益不受会计监督，都是出纳说的算。另外在实际的现金管理当中，出纳没有针对现金的进行有效的监督和审核，流程简单。在出纳管理当中缺乏有效的监督制度，制度形式化明显。

(二)资金管理流程不健全

在民营中小企业资金管理当中还存在资金管理流程不健全的问题，这主要表现在资金申请和使用过程当中过于随便。如经理在申请资金的使用上，没有有关审核和监督，导致其中资金使用不规范。另外在采购的资金管理当中也没有一个科学有效的申购和采购流程，导致企业库存较多，严重影响到企业资金使用效率。

(三)借款和报销管理混乱

借款和报销管理是企业资金管理的重要组成部分，也是资金管理的关键环节。当前民营中小企业在借款和报销管理当中还存在不少问题，主要体现借款和报销管理混乱。在中小企业借款和报销当中，没有一个明确的审核的流程，这样一些人可能公款私用，对长时间的借款没有进行追回，最终导致坏账的产生。另外在报销的管理过程当中报销流程随意，出纳及财务管理人员没有对报销的有关凭证进行核对，出现假报或是虚报现象，严重影响了民营科技企业的资金管理水平。

三、加强民营中小企业资金管理的具体措施

(一)完善出纳岗位职责，提高资金管理水平

在民营中小企业资金管理当中首先要做到的就是完善出纳岗位职责，提高资金管理水平。在民营中小企业管理当中出纳是资金管理的直接管理岗位，出纳管理水平的高低对企业资金管理水平具有重要影响。但是在民营中小企业管理当中，由于各种影响因素，民营中小企业会计人员都是企业内部管理人员的亲属或者朋友，出现了关系忠于制度的现象，直接原因归结于职位制度不健全。这主要表现在中小企业在管理当中出纳权益不受会计监督。在出纳岗位设置上最好不要利用内部的亲戚，选择专业素质过硬的人员担任出纳。在实际的资金管理当中建立不相容岗位，主要包括：资金支付的审批与执行；资金的保管、记录与盘点清查；资金的会计记录与审计监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。各核算主体不得只由一人办理货币资金业务的全部业务。公司应当配备合格的人员办理资金业务，并结合公司实际情况，对办理货币资金业务的人员定期轮换岗位。办理人员应具备良好的职业素养，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。公司关键财会岗位，可以实行强制休假制度，并在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。实行岗位轮换的关键财会岗位，由公司根据实际情况确定并在内部公布。

另外在出纳管理当中要有完善的管理制度，规范出纳行为。公司取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外处理或私自设置小金库。在条件允许的条件下，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强对货币资金的集中统一管理。公司定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究有关责任人的责任。公司应严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据，套取银行信用；不得签发、取得和转让不真实交易和债权债务的票据；不得无理由拒绝付款，随意占用他人资金；不得违反规定设立和使用银行账户。公司应当加强对银行对账单的稽核和管理，公司财务部指定会计人员定期核对银行账户，编制银行存款余额调节表，财务经理对其进行审核，审核银行存款账面余额与银行对账单余额是否相符。如不符，应当查明原因，及时上报处理。

在实际的工作当中出纳收款前要先问对方款项金额，然后复述让对方确认；对方有交款单时要先收交款单后收现金；收款后快速清点后要逐张辨别真伪。收款后要在凭证上加盖收讫章或个人名章。出纳付款时要先报金额待对方确认金额后才交款给对方。如果对方有收款收据、发票、报销单据等凭证，要先收凭证加盖付讫章或个人名章。登记现金、银行日记帐，必须做到记帐凭证、原始凭证及支票存根三相符时才可记帐、有错应立即查明。出纳工作要日清月结，每日下班前帐实情况要核对无误，工作间隙也可随时试算摸底，以便及时发现差错，及时追查。对不能办理的收支业务，要仔细推敲，如有疑点，要查个水落石出，不能一拒了之。如有难点，应立即请示报告，并向前来办理业务的人耐心解释，以理服人，不能一推了之。

(二)完善资金管理流程

有效的资金管理流程是提高企业资金管理效率的关键，因此必须对企业每一步资金使用进行充分的管理。在民营中小企业资金管理当中还存在资金管理流程不健全的问题，这主要表现在资金申请和使用过程当中过于随便。如经理在申请资金的使用上，没有有关审核和监督，导致其中资金使用不规范。另外在采购的资金管理当中也没有一个科学有效的申购和采购流程，导致企业库存较多，严重影响到企业资金使用效率。在企业资金管理当中公司现金限额由财务部提出，总经理批准。财务部审核，总经理批准核定。公司对货币资金业务建立严格的授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理资金支付业务。明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的具体职责范围和工作要求。如：资金审核批准。公司董事长对公司的全面经营工作承担公司法定代表人责任，拥有重大财务事项的最终决策权。对公司各部门经济业务单次费用1万元（含1万元）以上的资金支付及总经理经办费用由董事长最终审批。授权审批范围。公司总经理对经董事长授权的公司各部门经济业务单次费用1万元以下的资金支付进行综合审批。财务总监对经济业务是否符合国家有关财经政策、法令、法规、制度以及费用支出的合理性进行审核。公司各部门负责人根据其职责、权限、在货币资金授权审批范围内及相应程序对支付申请进行审批。

在民营中小企业资金管理的过程当中对不符合的流程要进行及时的处理，只有这样才能有效提高资金使用效率。对不符合规定的资金支付申请，审批人应拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告相关部门。会计人员应当对批准后的资金支付申请进行复核，复核资金支付申请的批准范围、程序、权限是否有误，手续及相关证件是否齐全，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。在现金管理当中必须坚持收有凭、付有据，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。办理的收款凭证必须盖“现金收讫”章和收款人个人印章；付款凭证必须由有关领导签字批准、报销人个人签字、经会计审核无误签字后，办理现金付款，并同时加盖“现金付讫”印章。不准以白条抵充库存现金。现金收支要做到日清月结，不得跨月处理帐务。财务部要设立现金检查登记簿，记录每次现金检查结果。在企业现金管理当中任何部门和个人，都不得以任何理由借支公款，个人借款都要按“借款管理制度”的规定办理。在采购管理当中，外出采购因采购地点不固定，交通不方便、经营急需，以及其他特殊原因必须使用现金的，应由供应部经理或项目部经理提出申请，由总经理审核同意后，予以支付现金。严禁未经授权的部门或人员办理资金业务或直接接触资金。对于重要货币资金支付业务，应实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，以防范挪用、侵占、贪污货币资金等行为。

(三)加强公司借款和报销管理，完善借款管理流程

在民营中小企业资金管理当中要加强公司借款和报销管理，完善借款管理流程。在实际管理当中必须从两方面展开。首先对于借款，实行备用金制度，对经常借款经常报销的职工核定一定限额的资金，借款人一次按限额借款，以后滚动使用。借款人开支后，持经审批后的票据到财务部报销，财务部按报销金额补足现金。实行备用金制度的职工一般要本人提出申请，部门经理签字，总经理或执行董事审批后到财务部办理借款手续。实行备用金管理的职工每月至少要到财务部报帐一次，否则全月按超期用款处理，具体罚息标准按公司制度严格办理。对于借款管理，要根据具体的事项区别对待。如职工因公出差或零星采购开支均可到财务管理中心办理借款事宜。职工因公出差借款，借款人必需按借款限额填写“现金借款单”，由部门负责人签字、总经理批准后，方可到财务部办理借款手续。职工借款必须按限额执行，限额由以下三部分组成：车船票、飞机票按预计金额借款；住宿费、补助费按标准计算；零星采购开支按计划金额借款。职工出差返回及零星采购结束后，必须及时到财务部办理报销及剩余款项交回手续。在企业职工借款后，必须加大追回力度如不按本制度规定办理还款手续的，比如可以按以下办法给予处罚：超过规定的归还期限未还清借款的，从第X天开始，按日计收X‰的罚息，由财务部出具收据，从借款人工资或报销费用中扣罚。罚息计算公式如下：罚息数额=借款金额×X‰×超期天数，其次完善报销管理制度。在报销管理应该根据企业的情况设立相应的报销管理制度。会计人员是票据把关的第一责任人，应认真检查单据张数、金额、报销内容是否相符、有关人员签名手续是否齐全、所附票据是否符合规定。审核无误后签字交出纳办理付款手续。在实际管理当中所有报销票据应是国家正规税务发票，经办人索取发票时应认真审核以下内容：名称、日期、项目。内容要单列写清楚（不能笼统的写某类商品：如办公用品、机械配件等），单价、数量要据实写明。多种物品时应分别写明单价、数量或另附清单。金额：大、小金额要准确相符，不能作任何涂改或盖章处理。发票必须有开具发票单位的印鉴（公章、财务章）及开票人的签章。发票不许有涂改痕迹，否则视为无效发票。报销人应认真填写“费用报销单”上的内容。报销人栏填写报销人员姓名，单据张数数清后填写，摘要主要是写明要报销发票的内容及事由，金额根据核对后发票上的金额填写，注意要大、小写一致，日期填写报销当天日期。填写无误后粘贴好所附票据。购买物资需要办理验收入库手续的必须附验收入库单，不需要办理的要有接收物资人的接收清单，发票和验收入库单、物资接收清单必须齐全才可以报销。在实际的报销管理当中若经复核审查，发现有以下情况之一的，主管会计将拒绝或推迟付款：未按公司规定执行审批流程；付款与发票、合同以及付款申请单不符；因公司资金状况及经济业务的重要程度，可暂时推迟付款；超过预算付款申请没有申请部门经理、主管领导和财务总监汇签；主管会计只有权签署其审批权限内的付款，超过权限的，应交由财务经理甚至财务总监进行审核，只有这样才能真正提高资金实际管理水平。

四、结束语

从以上的分析可以看出，资金管理是企业财务管理的重要组成部分，资金的高效运行对企业的发展具有重要的影响。在实际操作当中资金管理具有重要的作用，资金管理是保障企业政策运转的前提。在企业生产销售的过程当中资金管理是其中的重要组成部分，也是核心部分，只有才保证充足资金的前提下，企业生产和销售才能正常运行，企业只有保障资金的流动性才能维持企业的政策运作。加强资金管理可以有效的提高企业成本管理水平。资金是企业成本管理的重要指标之一，在企业资金管理当中保持多少资金、偿债能力控制在怎样的一个水平对企业成本都具有重要的影响。因此有效的资金管理对提高企业成本具有重要的帮助。民营中小企业当前民营中小企业在资金管理过程当中存在不少问题，这些问题表现在出纳岗位职责不健全、资金管理流程不完善、借款和报销管理混乱等。因此在实际管理当中要具体问题具体分析，要完善出纳岗位职责，提高资金管理水平；完善资金管理流程；加强公司借款和报销管理，完善借款管理流程，提高民营中小企业资金管理水平。

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