行政事业单位内部控制

◎王兆虎

行政事业单位内部控制

◎王兆虎

在我国社会主义市场经济的发展过程中，要优化行政事业单位的基本管理模式，就应该建立明确化的内部控制系统，通过科学化管理模式的建立优化相关的管理制度，从而为我国社会主义市场经济的发展奠定良好的基础。

随着我国社会主义市场经济的全面发展，在行政事业单位的建立过程中也逐渐出台了控制行政单位内部管理的法律法规，从而进一步深化我国行政事业单位的管理职责。而行政单位作为服务社会的基本主体，在长期的发展过程中，其内部控制的工作不论是在制度的建立还是在监督管理的过程中都面临着滞后性的发展现状，而在整个过程中社会公民的维权意识逐渐增强，对相关部门的财政预算的内容有了更为严格的要求。因此，在现阶段社会的发展过程中，行政事业单位在经营与管理的过程中要做好行政单位的内部控制，优化相关的管理职能，从而为我国社会主义市场经济的发展奠定良好的基础。

行政事业单位管理过程中内部控制的基本概念及建立目标

内部控制的基本内涵。 内部控制主要是指在相关部门运营的过程中通过持续性的业务组成模式的建立提供合理的保证，但是不是绝对性的制度保证。通过内部控制制度的建立，可以建立实现管理的目标以及相关的任务计划，同时也可以为组织资产的保护、预防等工作提供便利性的服务，从而降低相关实施过程中产生的风险因素。因此，在行政单位工作的过程中，强化内部控制的管理工作，可以解决内部控制过程中的实际问题，从而为我国社会主义市场的建立提供良好的制度保证。

建立内部控制机构的基本目标。在行政事业单位的建立过程中，通过内部控制管理部门的建立，可以有效的防止徇私舞弊以及腐败问题的发生。对于掌握了大部分工作资源以及公共财产的行政部门而言，其基本的职能受到社会的广泛关注，不能仅仅追求政绩的考核，而是通过内部控制目标的建立可以将行政部门的管理工作得到有效的发展。通过内部控制制度的建立，使行政事业单位中的管理人员及时认清舞弊以及腐败的重要含义，从而将内部控制的作用发挥的淋漓尽致。而且，通过内部控制制度的建立可以提高行政部门的服务效率，由于行政部门在建立的过程中并不属于盈利性的行政事业单位组织，其主要的职责是服务于社会，因此，在内部控制项目的实施过程中可以实现科学性的资金管理模式，从而提高其服务的效率。

行政事业单位内部控制的基本组成要素

行政单位建立过程中的内部环境。通过行政单位内部环境的建立，可以实现以下几种目的。首先，可以强调行政事业单位内部环境的重要性。对于行政单位而言在运营及管理的过程中，其内部结构并没有公司中的管理组织以及相关的股权结构，所以对于单位中的负责人员而言在内部控制制度建立的过程中一定要实现其有效性，而在这个过程中也要将单位中的财务、审计以及检查管理等部门的职责充分的显现出来，根据外部管理的需求建立制度的组织模式，从而优化单位中内部控制制度的建立。其次，行政单位中的资金以及资产并非个人的私有资产，所以在资产的管理过程中一定要充分协调内部控制的管理工作，在项目决策之前要公开信息，通过讨论决策的方式得出结果，也要建立项目的监督管理机构，从而将内部控制中的主要职责得到充分的体现。

行政单位内部控制过程中的风险评估。在行政单位实施内部控制的过程中，要建立层级性的风险评估机构，建立科学性的组织架构、明确权责的分配制度。由于行政事业单位掌握着巨大的公共财产以及权力，但是在现阶段制度的建立的过程中，我国的相关法律法规尚未健全，在一定程度上缺乏有效的制约性，因此，在事业单位的管理过程中就面临着滥用权力的现象，也就导致单位中公共财产没有得到全面性的保障。与此同时，在业务运行的过程中，也存在着业务层面的风险。这种风险模式主要是指在业务办理以及业务流程方面存在着一定的风险。也就是说在财务预算的过程中面临的主要风险是财务编审、批复以及执行决策等操作的问题；在采购过程中所面临的风险主要有项目招标过程中其主要环境是否科学化；资产控制过程中的基本风险主要是在资购置以及相关的处置标准是否符合规范等。因此，通过内部控制制度的建立可以在一定程度上优化单位的资金管理，从而降低风险发生的概率。

行政单位内部控制过程中的内部监督。对于内部监督而言，主要是指在行政单位的管理过程中其内部控制的制度是否健全、所执行的项目是否相对有效，通过书面报告的建立做出优化的内部控制制度，从而在根本意义上优化内部控制制度的实施效果。所以，在内部监督控制制度的建立过程中，要设立相关的独立管理部门，通过对管理问题的及时分析建立优化的监督管理制度。与此同时，在内部监督制度的建立过程中一定要结合我国行政事业单位的基本特点，其基本的项目应该包括项目审评监督、预算执行监督以及内部的自我评价等项目，从而全面性的发展监督管理的职能，从而为我国刑事单位事业的发展奠定良好的基础。

总而言之，在行政事业单位的建立过程中，如果没有制定建立健全的内部控制管理模式，会导致事业单位在管理的过程中面临着一定的财务管理风险。因此，在信息化发展的今天，单位在经济发展的过程中，要建立完善的内部控制管理制度，提高单位相关人员的专业素养，加强单位管理过程中的财务监管控制，从而使公共财产可以得到全面性的保障。所以，通过内部制度的优化使事业单位在经营及管理的过程中得到全面性的保证，从而为我国社会主义市场经济的发展奠定良好的基础。

（作者单位：西安医学院）