浅谈如何加强上市公司内部控制

董泽宇 永春芳

（新疆农业大学经济与贸易学院 新疆 乌鲁木齐）

一、上市公司内部控制存在的问题

1.公司管理层内部控制意识不足

公司管理者对内部控制的重视程度决定着公司内部控制力度的强弱。在目前上市公司的管理过程中管理者只是把公司当前经济效益的高低作为衡量内部控制程度的好坏，但是在公司的长远发展离不开内部控制，仅仅以经济效益作为衡量标量过于片面性。另外管理者对内部控制制度的理解不够深入，在现今公司的内部控制中，仅仅局限于公司规章制度的调整，并未体现控制的意识，效果不明显。管理人员对公司的控制主要集中于财务管理部门，其他部门的控制仅仅局限于保证公司的正常运营。

2.公司内部控制制度不规范

上市公司在发展过程中都要求建立严格的内部控制体系，但是由于管理人员对内部控制的认识存在局限性，导致在内部控制体系建立过程中比较粗放、笼统、缺乏科学、有效的针对性措施。制度中的条理都过于注重理论性的内容，缺少实际可操作性的条例。部分上市公司缺乏内部控制管理的优秀人才，在内部控制制度建立上借鉴其他公司的控制制度体系生搬硬套，没有从公司的实际情况从发，进行详尽、有针对性、可操作性的内部控制制度体系的建设。

3.公司内部审计机制监督不力

审计机构是针对公司内部发展进行有效的监督，从而保证公司发展的稳定性。但是目前公司内部监督机制不足，使审计工作无法发挥其监督的作用。首先在公司内部审计过程中仅仅是对公司财务部门进行有效的审计监督，以保证公司财务资金的正常运转，但是却忽视了对其他部门的有效审计，从而无法对公司管理水平进行全面的分析、评价。在审计工作中一般审计人员是由公司管理人员和财务部门人员组成，由于无法保证审计工作的独立性，在审计过程中易出现徇私的现象。

二、加强上市公司内部控制的措施

1.提高管理层内部控制的意识

意识对人的发展有能动作用，所以要提高公司内部控制的发展首先要提高公司管理人员对内部控制的重视程度。将加强公司内部控制与公司发展的经济效益有效的结合起来，从管理方法、人员分工调度及公司运作流程等方面进行全面的控制，使公司内部发展更加规范化、系统化，不仅仅是针对财务部门进行管理。使公司整体的发展处于一个良性运营的状态。此外，公司员工应该明确在内部控制系统的管理中所处的位置及作用，保证员工在工作过程中能够进行有效的沟通，确保信息的正确性。

2.完善公司内部控制制度体系

加强公司内部控制首先是要建立完善的公司内部控制制度体系，从公司实际出发，根据公司运营的具体情况结合其他公司在建立内部控制体系存在的不足进行有效的改进，使内部控制制度具有科学性、可操作性、有效性。通过聘用专业的内部控制体系管理人才促进制度体系的有效实施。另外内部控制制度体系在内容方面要以实际可操作性为主，使制度体系应用于公司管理过程中，促进公司的不断完善和发展。

3.加强内部审计的监督力度

要保证审计机构监督作用的有效发挥，首先是要提高公司管理人员对审计工作重要性的认识程度，充分的发挥审计机构的监督作用。在公司内部审计过程中不仅仅是要保证对公司财务部门进行合理有效的审计，确保财务部门在公司发展中的正常工作，还要对其他部门的发展进行有效的审计，使公司在管理过程中针对审计工作出现的管理问题进行解决，提高公司管理工作水平。另外，审计工作要确保人员的独立性，避免出现与公司部门管理人才相交叉的现象，可以采取与外部会计审计事务所合作的方式，对公司进行审计，这样可以减少公司管理人员利用职权谋私的现象。使公司内部审计工作得到有效发挥，加强公司审计的监查力度。

内部控制是衡量上市公司管理水平的重要标准，本文通过提高管理层内部控制的意识、完善公司内部控制制度体系、加强内部审计机制的监督力度等三方面加强上市公司的内部控制制度的发展，提高上市公司的管理水平，促进上市公司在发展过程中的经济效益，进而维持上市公司发展的长远性。

1.曹定律.企业管理信息系统对内部控制影响分析.时代经贸(中旬刊)，2010,10(06).

2.谢晓燕,程富.内部控制评价标准:比较与改进――基于外部审计的视角.财会通讯，2010，24(09).