关于如何加强集团财务内控措施的思考

2015-01-30王静

时代金融 2015年4期

王静

（广西经济职业学院，广西南宁 530105）

一、引言

随着社会经济的发展，同业间企业竞争不断升级，许多大中小企业，为了获得更多的市场份额，实现资本市场的扩张，大多采取兼并、资产重组、联合等企业扩张措施，从而使得近年来我国涌现了许多集团型企业。许多企业合并前财务管理工作主体较为单一，委托关系较为简单，合并后便不得不面对涉及多个独立核算企业的财务管控问题，如何更好的发展和管理集团公司，从财务管理的角度为企业集团把好关，逐渐成为许多企业及我国政府需要重点考虑的问题。新的发展形势下，为了实现企业集团的更好发展，本文从以下五个方面，探讨强化集团企业财务内控的措施。

二、重视现金流量管理，提升集团企业的应变能力

现金流是企业发展的血液，只有现金流转正常，才能确保企业健康发展。现金流作为企业价值驱动的主要因素，在很大程度上反应了企业的经营状况、收益的稳定性和发展的潜力。加强企业现金流量管理主要从以下几个方面着手：

（一）开源节流，扩大企业收入的来源，严格控制企业的成本及费用，确保最小的日常资金支出，获得最大的经营效率

（二）加强企业短期投资资本运作，善于运用外部资金改善企业的现金流状况

企业的发展应当瞄准市场发展方向，充分做好市场调研工作，完善企业营销制度，积极应用先进生产技术，提升企业对市场的适应能力。做好企业财务数据分析，监控企业产品对资金的占用情况，积极利用各种税收优惠政策，进行合理避税。

（三）加强三费管理控制，保持合理的负债水平

管理费用、销售费用、财务费用是企业日常费用的主要构成部分，同时也是现金流量流出的重要来源，重视三费的管控，需要制定完善的集团财务管理制度，加强企业财务审核力度。合理的负责水平，有利于企业获得财务杠杆效应扩大企业的权益资本收益。

（四）统一调配集团企业现金资源，在收支两条线上，把握好企业的资金状况，确保资金的安全性

集团现金资源统一调配，不仅有利于降低资金的成本，同时还能发挥集团资金的整体优势，能够获得更高的资金使用效率。

三、健全企业集团财务内部管理控制制度

企业集团财务内控管理制度是企业一切财务决策的重要依据。财务内控管理制度是从财务的角度对企业集团的经营活动进行监督和管理，发挥财务部门在企业生产经营活动中的“监控器”作用。健全企业集团财务内控管理制度，就需要以企业的生经营、资产、负责、权益等为对象，规范企业业务的发展，必须遵循现有的方针、政策、方法、程序等。监督企业日常经营活动操作的会计合规性，严格购买、销售、验收、保管、维修、领用等环节程序等等。由于集团企业涉及的分支机构较多，且成员企业地理位置上，分布较广，企业内部之间的业务往来较为繁多，通过财务内部控制制度的完善，有利于避免各种盲目投资、盲目担保、盲目扩张等不合规现象的出现，从而有效保障企业经营的合法性和有效性。

（一）推行全面预算，合理调配集团资源的分配与管理

随着全面预算制度的不断完善，预算管理已经成为集团企业财务管理工作的重要内容，成为衡量企业管理水平的重要手段。全面预算是对企业管理进行的一种战略化、系统化、人本化和价值理念化的全方位、全过程、全员的现代企业管理工具。全面预算对集团企业具有全面约束力和控制力。由于集团企业成员数量较多，为了有效确保企业集团的整体财务目标实现，需要构建能够对所有成员企业全面覆盖的预算管理制度，以便实现“权责分散、集中控制”的效果。全面预算以现金收支、经营利润、收益计划以及结算等为衡量依据，通过销售预算、经营预算、报表预算等，将集团各项经济活动纳入到以市场为导向、低费用的成本控制轨道，充分发挥集团财务部在整个集团中的枢纽和动态监控作用。

（二）完善财务人员外派制度，加强集团财务监督与管理

委托代理制度是现代企业制度的重要组成部分，委托代理制度在集团公司中表现的更多、更为复杂。由于经营权和所有权相分离，企业经营者和所有者存在信息不对称的问题，难免会出现子公司同集团目标不一致的现象，为了确保集团内部利益的一致性，集团应实行财务人员委派制度，集团公司以所有者的身份，向子公司委派财务人员，对他们的任免、考核、奖惩、薪资等进行统一的管理，为子公司提供管理控制所需的财务信息和决策信息。现阶段，多数国内集团企业存在内审不独立的现象，主要是因为财务人员不独立，财务人员受管理层的领导，无法对企业财务作出独立的审计，而委派自集团总公司的财务人员，则可以有效的杜绝这一问题的存在。

（三）推进财务管理创新，实现企业财务战略管理转型升级

通过比较分析国内外集团公司的财务管理模式，不难发现，我国集团财务管理模式与西方发达国家还存在一定的差距。我国集团公司的财务管理模式仍旧处在较低层次的核算阶段。财务职能不能仅仅局限于会计日常核算以及一些基础的财务预算控制范围内，而应当向着更高层次的管理会计转型。未来，企业集团财务管理需要更多的财务人员能够站在集团的高度去看待企业的经营状况，将时间和精力从繁琐的会计核算中解放出来，更多的投入到财务分析、决策辅助以及提供经营管理建议中去。财务人员应当时刻关注国内外财务管理规则和理念的最新动态，学习借鉴国内外优秀企业的财务管理成功经验，运用财务管理知识，把握行业的走势，为集团的经营风险作出正确的判断和预测以及防范和控制的建议，为高层管理者制定决策，提供信息支持。